自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。
某企業(yè)擁有的土地因國家建設(shè)的需要被依法征收而搬遷。按照與政府有關(guān)部門的搬遷合同約定，將企業(yè)原有的土地收回后，政府有關(guān)部門會以另一宗土地補(bǔ)償該企業(yè)，用于補(bǔ)償土地的價值超過了搬遷補(bǔ)償款，差額部分由該企業(yè)向政府有關(guān)部門以貨幣形式支付。假定該企業(yè)原有土地的原值為 A，賬面凈值為 B，經(jīng)評估搬遷補(bǔ)償款為 C，換入土地的公允價值為 D。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納增值稅？請簡述理由。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價的補(bǔ)償款，是否應(yīng)繳納土地增值稅？請簡述理由。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計稅依據(jù)是多少？請簡述理由。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是多少？請簡述理由。
（1）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納增值稅。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形，可以按規(guī)定免征增值稅。
（2）企業(yè)因搬遷取得土地方式對價的補(bǔ)償款，不應(yīng)繳納土地增值稅。
理由：企業(yè)的政策性搬遷若能符合因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，以及由企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
（3）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地應(yīng)繳納契稅的計稅依據(jù)為D－C。
理由：雙方交換價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
（4）企業(yè)因政策性搬遷換入的土地，企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)為B＋（D－C）。
理由：企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價的還應(yīng)加上補(bǔ)價款）計算確定。
某展銷集團(tuán)將本集團(tuán)自用一幢展館自 2023 年 1 月起投資于全資子公司家具展銷中心，該展館于 2015 年 7 月由展銷集團(tuán)以 800 萬元購置，繳納相關(guān)稅費(fèi)后計入固定資產(chǎn)的原值為 840 萬元，截至 2022 年 12 月 31 日已累計計提折舊 340 萬元。投資協(xié)議約定，該展館投資給展銷中心時的含稅公允價值為 1 325 萬元，投資過程中按規(guī)定應(yīng)繳納的稅費(fèi)由各方自行承擔(dān)。已知展銷集團(tuán)及家具銷中心均為增值稅一般納稅人。展銷集團(tuán)以該展館對外投資時，按要求開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡易計稅方法，確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得選擇分 4 年計入應(yīng)納稅所得額。要求：
（1）列式計算展銷集團(tuán)以該展館向家具展銷中心投資時，應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（2）列式計算展銷集團(tuán)以該展館對外投資應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項投資 2023—2026 年的計稅基礎(chǔ)金額。（假設(shè)稅法計稅基礎(chǔ)和賬面價值一致）
（3）列式計算家具展銷中心接受投資的該展館 2023 年的計稅基礎(chǔ)金額（不考慮折舊）。
（4）假定房產(chǎn)適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，家具展銷中心接受投資的該展館，每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅與展銷集團(tuán)原繳納金額相比是否發(fā)生變化？請簡述理由。
（1）應(yīng)繳納的增值稅＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（萬元）。
（2）展銷集團(tuán)以展館投資時的轉(zhuǎn)讓所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（萬元）
2023年的投資計稅基礎(chǔ)＝（840－340）＋800÷4＝700（萬元）
2024年的投資計稅基礎(chǔ)＝700＋800÷4＝900（萬元）
2025年的投資計稅基礎(chǔ)＝900＋800÷4＝1100（萬元）
2026年的投資計稅基礎(chǔ)＝I100＋800÷4＝1300（萬元）
（3）家具展銷中心接受投資的該展館2023年計稅基礎(chǔ)＝1325－25＝1300（萬元）。
（4）展館轉(zhuǎn)到展銷中心后，應(yīng)交的房產(chǎn)稅有變化，城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
理由：母公司以房產(chǎn)投資于已設(shè)立的全資子公司，子公司房產(chǎn)的入賬價值是公允價值，房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化，家具展銷中心與展銷集團(tuán)計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)余值不一樣，所以房產(chǎn)稅有變化。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實(shí)際占用的土地面積，因?qū)嶋H占用土地的面積未發(fā)生變化，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，所以城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
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