題目
[組合題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2023年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售酒共取得收入9 000萬元，轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備取得收入600萬元，盤盈取得收入50萬元，出租房產(chǎn)取得收入200萬元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出1 000萬元，以前年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費累計結(jié)轉(zhuǎn)金額為395萬元。（3）6月，甲公司向非金融企業(yè)借入流動資金200萬元，期限6個月，年利率為9%。（4）實際繳納增值稅200萬元和消費稅300萬元，繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計60萬元，繳納印花稅6萬元。已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；金融企業(yè)同期同類貸款年利率為4.2%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[要求1]甲公司2023年度取得的下列收入中，應計入收入總額的是（ ）。
[要求2]在計算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出是（ ）萬元。
[要求3]在計算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列計算準予扣除的借款利息支出的算式中，正確的是（ ）。
[要求4]在計算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，繳納的下列稅費中，準予扣除的是（ ）。
- A、增值稅200萬元
- B、消費稅300萬元
- C、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加60萬元
- D、印花稅6萬元
本題來源：2024《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題（最新解析）
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括應稅收入、不征稅收入和免稅收入。選項ABCD均應計入收入總額。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）計入銷售（營業(yè)）收入作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額計算基數(shù)的只有：主營業(yè)務(wù)收入（銷售酒取得收入9 000萬元）、其他業(yè)務(wù)收入（出租房產(chǎn)取得收入200萬元）和視同銷售收入。因此銷售（營業(yè)）收入＝9 000＋200＝9 200（萬元）；（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入的15%：（9 000＋200）×15%＝1 380（萬元）；（3）本年待扣除的金額＝本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費＋上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費＝1 000＋395＝1 395（萬元）；（4）扣除限額1 380萬元＜待扣除金額1 395萬元，按扣除限額1 380萬元扣除，未扣除的15萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
[要求3]
答案：
B
答案解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得扣除。（1）實際發(fā)生借款利息＝200×9%÷12×6＝9（萬元）；（2）按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息＝200×4.2%÷12×6＝4.2（萬元）；（3）4.2萬元＜9萬元，甲公司2023年度準予扣除的借款利息支出為4.2萬元。
[要求4]
答案：
B,C,D
答案解析：
企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，在收到時不計入收入總額，故在繳納時也不得扣除，因此實際繳納的增值稅稅款（選項A）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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拓展練習
第1題
[單選題]根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿（ ）年的，可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。答案解析
答案：
C
答案解析：參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
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第2題
[不定項選擇題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，準予抵扣對應進項稅額的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
選項A，海關(guān)進口增值稅專用繳款書屬于合法扣稅憑證，對應的進項稅額準予抵扣；選項B，購進勞保鞋帽取得增值稅“專用”發(fā)票，準予抵扣進項稅額；選項C，購進符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額；選項D，購進維修服務(wù)取得增值稅“普通”發(fā)票，不得抵扣進項稅額。
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第3題
[不定項選擇題]根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中扣除的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
不予扣除已納消費稅的稅目：小汽車、高檔手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、電池、涂料、摩托車。
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第4題
[單選題]2024年3月中國居民謝某取得勞務(wù)報酬5 000元，同時支付相關(guān)稅費300元。已知勞務(wù)報酬所得每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算；預扣預繳應納稅所得額不超過20 000元的部分，預扣率為20%，速算扣除數(shù)為0。計算謝某上述業(yè)務(wù)應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
勞務(wù)報酬所得，每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算。謝某上述業(yè)務(wù)應預扣預繳個人所得稅應納稅所得額＝收入×（1－20%）=5 000×（1－20%）＝4 000（元）；應預扣預繳個人所得稅稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)=4 000×20%－0＝800（元）。
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