回答王某拍賣所得的個人所得稅應(yīng)稅項目并計算拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
計算 2023 年王某就其綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
計算 2023 年王某獲得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。
王某拍賣所得個人所得稅稅款，由其委托的拍賣公司代扣代繳。
應(yīng)向拍賣公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
王某拍賣所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅。
王某拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅款 =50 000×3%=1 500（元）
綜合所得應(yīng)納稅所得額 =15 000×12-60 000-3 500×12-2 000×12-3 000×12=18 000（元）
王某綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅 =18 000×3%=540（元）
年終獎按 12 個月分?jǐn)偤?，每月的獎?=72 000÷12=6 000（元），適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210 元。
王某獲得的年終獎應(yīng)繳納個人所得稅 =72 000×10%-210=6 990（元）
2020 年，注冊在新加坡的甲公司在我國境內(nèi)出資成立乙公司， 乙公司為增值稅一般納稅人。2022 年，乙公司的部分經(jīng)營事項如下：
（1）2 月 1 日，乙公司董事會通過了利潤分配方案，決定以已實現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利 100 萬元。2 月 2 日，甲公司決定將應(yīng)分回的乙公司股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶。
（2）3 月 1 日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的特許權(quán)使用費 1 000 萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司。
（3）4 月 1 日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的咨詢費 200 萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司，甲公司在我國 境內(nèi)無機構(gòu)場所且未派遣人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。
（4）5 月 1 日，主管稅務(wù)機關(guān)對乙公司的某跨境交易安排實施一般反避稅調(diào)查， 并向該公司送達《稅務(wù)檢查通知書》；乙公司認(rèn)為其交易不屬于避稅安排，計劃向稅務(wù)機關(guān)提交證明資料。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
甲公司分得的利潤可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。
理由：甲公司分得利潤符合享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的條件特征：
①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方 收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資；
②分得利潤屬于乙公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益；
③相應(yīng)收購價款直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶。
事項（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅 =1 000÷（1+6%）×6%=56.60（萬元）
事項（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅 =1 000÷（1+6%）×10%=94.34（萬元）
事項（3）乙公司應(yīng)該代扣代繳的增值稅 =200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）
事項（3）乙公司無需代扣代繳企業(yè)所得稅。
乙公司應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起 60 日內(nèi)向稅務(wù)局提供相關(guān)證明資料。
企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但最長不得超過 30 日。
位于縣城的某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)。2022 年 2 月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）提供境內(nèi)運輸服務(wù)取得運費收入價稅合計 545 萬元。
（2）獲得保險公司賠付 10 萬元。
（3）無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運輸服務(wù)，當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價格為 10 萬元。
（4）出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金 5000 元 / 月，一次性預(yù)收 10 個月租金 5 萬元，尚未開具發(fā)票。
（5）支付橋、閘通行費，通行費發(fā)票注明收費金額 1.05 萬元。
（6）進口燃油小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格為 60 萬元。該小汽車已報關(guān)，取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書。
（7）支付銀行貸款利息 5.3 萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（8）購買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額 10 萬元、稅額 1.3 萬元。
（9）上月購進的一批辦公用品因管理不善毀損，該批辦公用品的進項稅額 0.26 萬元已在上期申報抵扣。
（其他相關(guān)資料：進口小汽車的關(guān)稅稅率為 15%、消費稅稅率為 25%。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。
理由：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。
業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅。
理由：無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)的，不視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不需要繳納增值稅。
業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額 =5×13%=0.65（萬元）
業(yè)務(wù)（5）允許抵扣的進項稅額 =1.05÷（1+5%）×5%=0.05（萬元）
業(yè)務(wù)（6）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =60×15%=9（萬元）
業(yè)務(wù)（6）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 =（60+9）÷（1-25%）×25%=23（萬元）
業(yè)務(wù)（6）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（60+9+23）×13%=11.96（萬元）
業(yè)務(wù)（7）不能抵扣進項稅額。
理由：納稅人購進貸款服務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
當(dāng)月可抵扣進項稅額 =0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（萬元）
當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 =45+0.65-13.05=32.6（萬元）
當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅 =32.6×5%=1.63（萬元）
當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費附加 =32.6×3%=0.98（萬元）
當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加 =32.6×2%=0.65（萬元）
或者：
當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計 =32.6×（5%+3%+2%）= 3.26（萬元）
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