題目
[不定項選擇題]下列有關企業(yè)所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ?。?/span>本題來源：2022年注冊會計師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
B,C
答案解析：總機構在每月或每季終了之日起 10 日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、 職工薪酬和資產總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的 50% 在各分支機構之間進行分攤。選項 A、D 不當選。當年新設立的分支機構第 2 年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。選項 B、C 當選。
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拓展練習
第1題
[單選題]某二手車經銷企業(yè)，2021 年 12 月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額 100.5 萬元，該業(yè)務適用征收率征稅，該筆業(yè)務應繳納的增值稅為（ ） 萬元。答案解析
答案：
A
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按 0.5% 的征收率征收增值稅。該筆業(yè)務應繳納的增值稅 =100.5÷（1+0.5%）× 0.5%=0.50（萬元）。
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第2題
[單選題]下列固定資產中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：在計算應納稅所得額時，與經營活動無關的固定資產、以經營租賃方式租入的固定資產、單獨估價作為固定資產入賬的土地均不得計算折舊扣除，選項 B、C、D 不當選。
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第3題
[單選題]下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是（ ?。?。 答案解析
答案：
B
答案解析：建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施，包括農業(yè)科研、試驗、示范基地占用耕地的，不征收耕地占用稅，選項 A 不當選。國道截水溝屬于公路線路，公路線路占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅，選項 B 當選。縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構內專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施占用耕地，免征耕地占用稅，選項 C 不當選。工廠綠化區(qū)占用耕地，應照章征收耕地占用稅，選項 D 不當選。
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第4題
[不定項選擇題]稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。下列各項中，屬于稅收法律關系主體和客體的有（ ?。?。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：稅收法律關系的客體即稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。如：所得稅法律關系的客體就是生產經營所得和其他所得，財產稅法律關系的客體即是財產，流轉稅法律關系的客體就是貨物或勞務收入。選項 A 當選。稅收法律關系的主體即稅收 法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方：一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關和海關，選項 D 當選。另一方是履行納稅義務的人，選項 B 當選。稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務， 主要包括納稅人的權利和義務和國家行政機關的權利和義務。選項 C 不當選。
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第5題
[不定項選擇題]下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有（ ?。?。 答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依據稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則，當事人有下列情形之一的，稅務機關應當依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的（選項 C 當選）。（2）受他人脅迫有違法行為的（選項 A 當選）。（3）配合稅務機關查處違法行為有立功表現的（選項 D 當選）。（4）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。不滿 14 周歲的人有違法行為的，屬于不予行政處罰情形（選項 B 不當選）。
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