經(jīng)營所得按年計征，選項 A 當選。偶然所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得按次計征，選項 B、C、D 不當選。
位于西部某市區(qū)的國家鼓勵類軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人， 成立于 2018 年 1 月，自 2021 年開始被認定為國家鼓勵的軟件企業(yè)并于當年實現(xiàn)盈利。2023 年實現(xiàn)營業(yè)收入 10000 萬元、其他收益 800 萬元；發(fā)生營業(yè)成 本 2 900 萬元、稅金及附加210 萬元、管理費用 2400 萬元、銷售費用 1700 萬 元、財務費用 200萬元、營業(yè)外支出 1200 萬元。2023 年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為 2190 萬元。2024 年3月該企業(yè)進行 2023 年企業(yè)所得稅匯算清繳時，自查發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）8 月份將一臺企業(yè)使用過的已抵扣過進項稅額的燃油汽車在二手市場上銷售，取得不含增值稅收入10 萬元，未進行相應會計及稅務處理。相關(guān)業(yè)務均簽訂了正式合同但未計提繳納印花稅。企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)完成了印花稅、增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加的補稅處理。
（2）其他收益核算了增值稅即征即退稅額 800萬元，雖未對其單獨設(shè)立核算賬套但主管會計將該筆收入作為不征稅收入處理。
（3）成本費用中含實際發(fā)放的合理工資總額 2 000 萬元（其中殘疾職工的工資 50 萬元）、發(fā)生職工福利費 300 萬元、職工教育經(jīng)費 200 萬元、撥繳的工會經(jīng)費 30 萬元，工會經(jīng)費取得合法票據(jù)。
（4）期間費用中含廣告費和業(yè)務宣傳費 1000 萬元（其中包括非廣告性贊助支出 200 萬元），業(yè)務招待費 200 萬元。上年度超標未扣除可結(jié)轉(zhuǎn)到本年度扣除的廣告費 100 萬元。
（5）營業(yè)外支出中含行政罰款及滯納金 1 萬元、替員工負擔的個人所得稅 3 萬元。
（其他相關(guān)資料：買賣合同印花稅稅率為 0.3‰，若無特殊說明，各扣除項目均取得有效憑證。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
應補繳的處置環(huán)節(jié)印花稅 =10×0.3‰=0.003（萬元）
應補繳的處置環(huán)節(jié)增值稅 =10×13%=1.3（萬元）
應補繳的城市維護建設(shè)稅 =1.3×7%=0.091（萬元）
應補繳的教育費附加 =1.3×3%=0.039（萬元）
法律責任：對納稅人逃避繳納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
業(yè)務（1）應調(diào)增應納稅所得額 =10-0.003-0.091-0.039=9.867（萬元）
業(yè)務（2）企業(yè)處理不正確。
理由：增值稅即征即退稅款屬于財政性資金，但企業(yè)沒有對其單獨核算，不符合不征稅收入的條件，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)支付殘疾職工的工資可以 100% 加計扣除，調(diào)減應納稅所得額 50 萬元。
職工福利費扣除限額 =2 000×14%=280（萬元），實際發(fā)生額超過限額，調(diào)增應納稅所得額 = 300-280=20（萬元）
職工教育經(jīng)費扣除限額 =2 000×8%=160（萬元），實際發(fā)生額超過限額，調(diào)增應納稅所得額 = 200-160=40（萬元）
工會經(jīng)費扣除限額 =2 000×2%=40（萬元），實際發(fā)生額未超過限額，不需要調(diào)整。
業(yè)務招待費扣除限額 1=10 000×5‰=50（萬元）＜扣除限額 2=200×60%=120（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為 50 萬元。 業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額 =200-50=150（萬元）
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =10 000×15%=1 500（萬元），當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 1000 萬元，其中 200 萬元非廣告性贊助支出不予扣除，應調(diào)增應納稅所得額 200 萬元；調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)到本年度扣除的廣告費 100 萬元。 廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額 =200-100=100（萬元）
行政罰款及滯納金 1 萬元、替員工負擔的個人所得稅 3 萬元，不得在稅前扣除。應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額 =1+3=4（萬元）
國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照 25% 的 法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；適用的地區(qū)優(yōu)惠稅率為 15%。
2023 年度為企業(yè)獲利年度的第三年，按照“兩免三減半”政策的稅率為 12.5%，低于地區(qū)優(yōu)惠稅率 15%，因此選擇“兩免三減半”的優(yōu)惠政策使企業(yè)稅負更低。
應納稅所得額 =2 190+9.867-50+20+40+150+100+4=2 463.867（萬元）
應納稅額 =2 463.867×12.5%=307.98（萬元）
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