題目
[單選題]納稅人進口大型機械，采用成交價格估價辦法的，對于進口后發(fā)生的單獨列明的下列費用，應計入關稅完稅價格的是（ ?。?。 本題來源：2022年注冊會計師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
B
答案解析：廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費 用，不應計入關稅完稅價格，但是保修費用除外，選項 B 當選。
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第1題
[不定項選擇題]下列有關企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間預繳稅款分攤的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ?。?/span>答案解析
答案：
B,C
答案解析：總機構(gòu)在每月或每季終了之日起 10 日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、 職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的 50% 在各分支機構(gòu)之間進行分攤。選項 A、D 不當選。當年新設立的分支機構(gòu)第 2 年起參與分攤；當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。選項 B、C 當選。
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第2題
[不定項選擇題]房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中，可計入土地增值稅加計 20% 扣除基數(shù)的有（ ?。?。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計 20% 的扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支 付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契 稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，選項 A 當選。銷售費用應當在“房地產(chǎn)開發(fā)費用”項目中扣除，選項 B 不當選。房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、 建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等，其中基礎設施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出，選項 C 當選，前期工程費包括規(guī)劃、設計支出，選項 D 當選。
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第3題
[不定項選擇題]境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的有（ ）。 答案解析
答案：
B,C
答案解析：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值 5 萬美元以上（不含等值 5 萬美元，選項 A 不當選）的下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案：（1）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服 務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入（選項 B、C 當選）。（3）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、 不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、 會議、商品展銷等各項費用屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形（選項 D 不當選）。
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第4題
[不定項選擇題]下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有（ ?。?。 答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依據(jù)稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則，當事人有下列情形之一的，稅務機關應當依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的（選項 C 當選）。（2）受他人脅迫有違法行為的（選項 A 當選）。（3）配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的（選項 D 當選）。（4）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。不滿 14 周歲的人有違法行為的，屬于不予行政處罰情形（選項 B 不當選）。
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第5題
[組合題]居民個人王某，其獨生子年滿 5 周歲并正在接受學前教育，父母均已年滿 65 周歲。2023 年王某的收入情況如下：
（1）每月工資 15 000 元，含按國家標準繳納的“三險一金”3 500 元。
（2）4 月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环?，最終拍賣成交價為 50 000 元，不能提供該字畫原值憑證。
（3）12 月從單位領取年終獎 72000 元，選擇單獨計稅。
（其他相關資料：相關專項附加扣除均由王某 100% 扣除，王某已向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費。）
附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）
附：按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
答案解析
[要求1]
答案解析：
王某拍賣所得個人所得稅稅款，由其委托的拍賣公司代扣代繳。
應向拍賣公司所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
[要求2]
答案解析：
王某拍賣所得應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅。
王某拍賣所得應繳納個人所得稅款 =50 000×3%=1 500（元）
[要求3]
答案解析：
綜合所得應納稅所得額 =15 000×12-60 000-3 500×12-2 000×12-3 000×12=18 000（元）
王某綜合所得應繳納個人所得稅 =18 000×3%=540（元）
[要求4]
答案解析：
年終獎按 12 個月分攤后，每月的獎金 =72 000÷12=6 000（元），適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210 元。
王某獲得的年終獎應繳納個人所得稅 =72 000×10%-210=6 990（元）
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