題目
[單選題]納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）。 本題來(lái)源：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題（2024）
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答案解析
答案：
B
答案解析：為客戶(hù)提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅，選項(xiàng) A 不當(dāng)選；為客戶(hù)提供信托管理服務(wù)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)征增值稅，選項(xiàng) B 當(dāng)選；拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)征增值稅，選項(xiàng) C 不當(dāng)選；預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金，不征收增值稅，選項(xiàng) D 不當(dāng)選。
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第1題
[不定項(xiàng)選擇題]增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可按照扣除規(guī)定項(xiàng)目后的余額確定銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅的有（ ?。?。 答案解析
答案：
B,D
答案解析：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng) B 當(dāng)選。航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng) D 當(dāng)選。
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第2題
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B
答案解析：納稅人享受符合規(guī)定的住房貸款利息支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò) 240 個(gè)月（20 年），選項(xiàng) A 當(dāng)選；納稅人享受符合規(guī)定的繼續(xù)教育支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò) 48 個(gè)月（4 年），選項(xiàng) B 當(dāng)選；納稅人享受符合規(guī)定的贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，為被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末，選項(xiàng) C 不當(dāng)選； 納稅人享受符合規(guī)定的住房租金的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。選項(xiàng) D 不當(dāng)選。
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第3題
[不定項(xiàng)選擇題]納稅人開(kāi)采的下列資源中，減征 30% 資源稅的有（ ?。?/span>答案解析
答案：
B,C
答案解析：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征 20% 資源稅，選項(xiàng) A 不當(dāng)選；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征 30% 資源稅，選項(xiàng) B 當(dāng)選；從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征 30% 資源稅，選項(xiàng) C 當(dāng)選；2027 年 12 月 31 日之前，對(duì)充填開(kāi)采 置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征 50%，選項(xiàng) D 不當(dāng)選。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售新建房發(fā)生的下列支出中，可計(jì)入土地增值稅加計(jì) 20% 扣除基數(shù)的有（ ?。?/span>答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì) 20% 的扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支 付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契 稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，選項(xiàng) A 當(dāng)選。銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中扣除，選項(xiàng) B 不當(dāng)選。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、 建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等，其中基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出，選項(xiàng) C 當(dāng)選，前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)支出，選項(xiàng) D 當(dāng)選。
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第5題
[不定項(xiàng)選擇題]下列稅收違法行為當(dāng)事人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從輕處罰的有（ ?。?nbsp;答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：依據(jù)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則，當(dāng)事人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的（選項(xiàng) C 當(dāng)選）。（2）受他人脅迫有違法行為的（選項(xiàng) A 當(dāng)選）。（3）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的（選項(xiàng) D 當(dāng)選）。（4）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。不滿 14 周歲的人有違法行為的，屬于不予行政處罰情形（選項(xiàng) B 不當(dāng)選）。
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