應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
由于該居民企業(yè)申報的成本費用總額核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2024年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。
廣告費扣除限額=1900×15%=285（萬元），大于廣告費支出200萬元，所以200萬元可以全額扣除，無需調(diào)整。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除，此外制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用可以加計100%扣除，應(yīng)納所得稅=（1900－600－460－400－60×100%）×25%=95（萬元）。
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=120×60%=72（萬元）；
銷售（營業(yè)）收入的5‰=4800×5‰=24（萬元），72萬元>24萬元。 按照24萬元在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-24=96（萬元）。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=4800×15%=720（萬元）；
實際發(fā)生額=100+80=180（萬元）。
實際發(fā)生額未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
直接對某山區(qū)的捐款，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除；繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除；因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)當(dāng)年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+5=25（萬元）；
上年結(jié)轉(zhuǎn)的可準(zhǔn)予彌補的捐贈支出23萬元，要確定今年可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣多少；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用作職工福利在會計上要確認收入，所以這里計算會計利潤時不用扣除視同銷售的300萬元。
利潤總額=4800-2800-400-300-160-60-30+10=1060（萬元）；
企業(yè)當(dāng)年可以扣除的捐贈支出限額=1060×12%=127.2（萬元）；
結(jié)轉(zhuǎn)捐贈支出調(diào)減應(yīng)納稅所得額23萬元；
資料（6）整體應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-23=2（萬元）
稅前可以扣除的合理工資總額800萬元，無需納稅調(diào)整。
職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112（萬元），實際職工福利費未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，無需納稅調(diào)整。
工會經(jīng)費稅前扣除限額=800×2%=16（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-16=4（萬元）；
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=800×8%=64（萬元），實際發(fā)生30萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，無需納稅調(diào)整。 工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
注：自非上市居民企業(yè)乙處取得的股息、紅利，免征企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整項=1060+96-100+50+2+4-10=1102（萬元）
2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1102×15%=165.3（萬元）
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