根據資料（2）計算企業(yè)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
按照較低稅負的前提下，判斷資料（3）財務人員的處理是否正確并說明理由。
根據資料（4）計算企業(yè)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
判斷資料（5）財務人員的選擇是否合理并說明理由。
根據資料（6）計算企業(yè)應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
按照較低稅負的前提下，根據資料（7）計算企業(yè)應加計扣除的研發(fā)費用。
判斷企業(yè)是否可以作為高新技術企業(yè)。
在較低稅負的前提下，計算2023年企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額。
企業(yè)應繳納的房產稅＝500×（1－30%）×1.2%×2÷12 ＋10×12% ＝1.9（萬元）。
企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1 000×6÷10 000 ＝0.6（萬元）。
企業(yè)應繳納的增值稅＝10×5% ＝0.5（萬元）。
企業(yè)應繳納的印花稅＝10×1‰ ＝0.01（萬元）。
不正確。
理由：企業(yè)的不征稅收入用于支出（項目研發(fā)）所形成的費用或形成的資產計算的折舊、攤銷，不得在計算應納稅所得額時扣除。但如果作為征稅收入，該科技補貼用于項目研發(fā)的支出不僅可以稅前扣除，還可以享受研發(fā)費用100%加計扣除的稅收優(yōu)惠，從而享受到更低的稅負。
不合理。
理由：企業(yè)按照市場價格銷售貨物，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
企業(yè)不能作為高新技術企業(yè)。
理由：該企業(yè)2023年高新技術產品收入占企業(yè)同期總收入的比例＝5 500÷10 000×100% ＝55%＜60%，不滿足高新技術企業(yè)條件。
較低稅負下，2023年企業(yè)所得稅應納稅所得額＝ 4 000－1.9－0.6－0.01＋ 450－400＋ 18－1 800＝ 2 265.49（萬元）。
應納稅額＝ 2 265.49×25% ＝ 566.37（萬元）。
業(yè)務（2）需要繳納增值稅。
理由：采用賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。本題中，所銷售電腦已發(fā)出，需要繳納增值稅。
業(yè)務（3）不需要繳納增值稅。
理由：境內的納稅人向境外單位銷售的完全在境外消費的經銷權（非技術無形資產），免征增值稅。
業(yè)務（4）免征增值稅。
理由：納稅人提供技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢服務，價款在同一張發(fā)票上開具的，免征增值稅。
業(yè)務（6）應繳納的關稅＝96×10%＝9.6（萬元）。
組成計稅價格＝（96＋9.6）÷（1－4%）＝110（萬元）。
業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅＝110×13% ＝14.3（萬元）。
業(yè)務（6）應繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅＝110×4% ＝4.4（萬元）。
業(yè)務（7）應繳納的契稅＝1 200×3%＝36（萬元）。
2023年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝2 000×20×9÷12÷10 000 ＝3（萬元）。
3月應繳納的城市維護建設稅＝318.7×7%＝22.31（萬元）。
3月應繳納的教育費附加＝318.7×3%＝9.56（萬元）。
3月應繳納的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（萬元）。
業(yè)務（2）不繳納資源稅。
理由：納稅人以自采未稅原煤洗選加工為選礦產品，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應在銷售或自用環(huán)節(jié)繳納資源稅。本題中，仍處于洗選煤加工環(huán)節(jié)，尚未對外銷售，所以不繳納資源稅。
不正確。
理由：企業(yè)對取得的新能源汽車財政補貼資金發(fā)生的支出未單獨進行核算，不能將該筆財政補貼作為不征稅收入。
轉讓公寓應繳納增值稅＝（5 000－3 500）÷（1 ＋ 5%）×5%＝71.43（萬元）。
取得公寓時已納契稅＝ 3 500×3% ＝105（萬元）。
可扣除的項目金額＝3 500×（1 ＋7×5%）＋105＋12＝4 842（萬元）。
增值額＝ 5 000 －71.43 －4 842 ＝ 86.57（萬元）。
增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。
應繳納土地增值稅＝ 86.57×30% ＝ 25.97（萬元）。
業(yè)務（2）應調減應納稅所得額＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（萬元）。
企業(yè)處理不正確。
理由：截至2027年12月31日，新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。汽車零部件屬于存貨，不屬于固定資產，因而企業(yè)處理不確。
企業(yè)房產稅處理正確。
理由：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。本題中，購入廠房尚未辦理權屬登記，不需要繳納房產稅。
企業(yè)申報確認損失處理不正確。
理由：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。其中，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。本題中，企業(yè)的實際資產損失發(fā)生于2016年，至2022年已超過5年。
業(yè)務（6）企業(yè)應確認的債務重組損失＝904 －（750＋97.5）＝56.5（萬元）。業(yè)務（6）應調減應納稅所得額56.5萬元。
汽車配件應確認的計稅基礎為750萬元。
直接支付給勞務派遣公司的費用不能作為企業(yè)的工資、薪金支出。
理由：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。
可稅前列支的工資、薪金＝3 550－550 ＝3 000（萬元）。
職工福利費扣除限額＝ 3 000×14% ＝ 420（萬元），實際發(fā)生額超過限額，調增應納稅所得額＝650－420＝230（萬元）。
職工教育經費扣除限額＝ 3 000×8% ＝ 240（萬元），實際發(fā)生額超過限額，調增應納稅所得額＝420－240＝180（萬元）。
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費不得扣除，調增應納稅所得額100萬元。
業(yè)務（8）應調增的企業(yè)所得稅應納稅所得額＝230＋180 ＋100 ＝510（萬元）。
應納稅所得額＝20 980－19.54－56.5 －8 900＋510＝12 513.96（萬元）。
應補繳的企業(yè)所得稅稅額＝12 513.96×15%－1 360＝517.09（萬元）。
關稅計稅價格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（萬元）。
應繳納的進口關稅稅額＝230.69×10% ＝23.07（萬元）。
應預繳的增值稅＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（萬元）。
應預繳的城市維護建設稅＝3.03×7% ＝0.21（萬元）。
當月合計繳納的增值稅稅額＝110÷（1＋9%）×9%＋39－167.33－3.03＝－122.28（萬元）。
該企業(yè)2024年應繳納房產稅＝8 320×（1－30%）×1.2%×3÷12 ＝17.47（萬元）。
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