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題目

[單選題]某企業(yè)成立于2023年5月，其財務(wù)人員于2024年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（　?。?。（2020改編）

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)
B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)
C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)
D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

本題來源：第四章奇兵制勝（制勝好題）點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： D

答案解析：適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5 000萬元三個條件的企業(yè)，選項A不當(dāng)選。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)，選項B不當(dāng)選。從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，選項C不當(dāng)選。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，選項D當(dāng)選。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于免稅收入的是（　?。?。

A.財政撥款
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
C.非營利組織從事營利性活動取得的收入
D.國債利息收入

答案解析

答案： D

答案解析：財政撥款，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，選項A不當(dāng)選。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，選項B不當(dāng)選。符合條件的非營利組織取得的收入屬于免稅收入，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，選項C不當(dāng)選。

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第2題

[單選題]下列關(guān)于企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的相關(guān)規(guī)定，說法正確的是（　?。?。

A.高新技術(shù)企業(yè)具備資格前5年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年
B.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年
C.企業(yè)籌辦期間單獨(dú)計算虧損
D.國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過8年

答案解析

答案： A

答案解析：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過8年，選項B不當(dāng)選。企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，選項C不當(dāng)選。國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年，選項D不當(dāng)選。

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第3題

[不定項選擇題]下列關(guān)于企業(yè)加計扣除的說法，正確的有（　?。?/span>

A.煙草制造企業(yè)為設(shè)計新型電子煙發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受研發(fā)費(fèi)用100%稅前加計扣除政策
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)受托開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在稅前按100%加計扣除
C.小陳科技出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出，可享受100%加計扣除的優(yōu)惠
D.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除

答案解析

答案： C,D

答案解析：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，選項A不當(dāng)選。委托外部單位和個人開展研發(fā)活動，無論委托方是否適用加計扣除政策，受托方不得對受托研發(fā)適用加計扣除，選項B不當(dāng)選。企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除，選項C當(dāng)選。自2023年1月1日至2027年12月31日，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷，選項D當(dāng)選。

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第4題

[不定項選擇題]創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對下列類型企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)直接投資中，能享受投資滿2年時按投資額的70%抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額政策的有（　?。?/span>

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
B.未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
C.已上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
D.初創(chuàng)型科技企業(yè)

答案解析

答案： B,D

答案解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選項B、D當(dāng)選。

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第5題

[不定項選擇題]下列有關(guān)合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法中，正確的有（　?。?。

A.合伙企業(yè)的法人合伙人可用合伙企業(yè)的虧損抵減其營利
B.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人
C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”原則
D.合伙協(xié)議約定不明確時，合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額

答案解析

答案： B,C

答案解析：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利，選項A不當(dāng)選。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，選項D不當(dāng)選。

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