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題目

[不定項(xiàng)選擇題]新加坡甲公司依技術(shù)合同約定，于2023年2月5日首次派遣15名員工到我國境內(nèi)某縣城為境內(nèi)乙公司提供技術(shù)服務(wù)，4月15日完成工作回國，收取合同約定價(jià)款212萬元（含稅），甲公司在我國境內(nèi)無固定場所和其他業(yè)務(wù)，下列關(guān)于甲乙公司稅務(wù)處理中，符合稅法規(guī)定的有（　?。?。

A.乙公司應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為0.84萬元
B.甲公司應(yīng)就該技術(shù)合同繳納印花稅
C.甲公司在我國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)
D.乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅稅額為12萬元

本題來源：注會(huì)《稅法》真題（一）點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： B,D

答案解析：

境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售服務(wù)繳納的增值稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng) A 不當(dāng)選。在中國境內(nèi)書立或在中國境外書立境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的，當(dāng)事人各方（甲、乙）均應(yīng)繳納印花稅，選項(xiàng) B 當(dāng)選。甲公司 15 名員工在我國提供勞務(wù)累計(jì)未超過 183 天，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，選項(xiàng) C 不當(dāng)選。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方（乙公司）為增值稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳稅款 =212÷（1+6%）×6%=12（萬元），選項(xiàng) D當(dāng)選。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]甲企業(yè)為一般納稅人，2017年購入一不含增值稅市場價(jià)格為654萬元的廠房，2023年與乙企業(yè)進(jìn)行互換，支付不含增值稅差價(jià)218萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)氐钠醵惗惵?%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的契稅是（　?。┤f元。

A.8.72
B.24
C.8
D.26.16

答案解析

答案： A

答案解析：房屋互換，互換價(jià)格不相等的，由支付差額的一方以不含增值稅的差額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝218×4%＝8.72（萬元）。

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第2題

[單選題]房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均在國外，其房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為（　?。?/span>

A.產(chǎn)權(quán)所有人
B.承典人
C.代管人
D.
出典人

答案解析

答案： C

答案解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅，選項(xiàng)C當(dāng)選。

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第3題

[單選題]境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（　?。?。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)
B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)
C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)
D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

答案解析

答案： A

答案解析：選項(xiàng)BCD，適用增值稅免稅政策。

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第4題

[單選題]下列憑證中，應(yīng)按照“買賣合同”征收印花稅的是（　?。?。

A.房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同
C.由受托方提供原材料且不劃分加工費(fèi)用和原材料金額的加工合同
D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的音像制品訂購單

答案解析

答案： D

答案解析：房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，選項(xiàng)A不當(dāng)選。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項(xiàng)B不當(dāng)選。由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，按全部金額依照“承欖合同”計(jì)稅貼花，選項(xiàng)C不當(dāng)選。各類出版社與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅，選項(xiàng)D當(dāng)選。

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第5題

[不定項(xiàng)選擇題]下列選項(xiàng)中，說法不正確的有（　?。?/span>

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為3年
B.因扣繳義務(wù)人責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為10年
C.因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長為10年
D.
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長為10年

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，選項(xiàng)A不當(dāng)選、選項(xiàng)D當(dāng)選。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年，選項(xiàng)B、C當(dāng)選。對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。

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