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題目
[單選題]采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是(?? )。
  • A.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
  • B.最終銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
  • C.合同約定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
  • D.發(fā)出原材料預(yù)計(jì)可生產(chǎn)的消費(fèi)品數(shù)量
本題來源:注會(huì)《稅法》真題(二) 點(diǎn)擊去做題
答案解析
答案: A
答案解析:委托加工從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量,選項(xiàng)A 當(dāng)選。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]下列稅法要素中,能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是(?? )。
  • A.計(jì)稅依據(jù)
  • B.征稅對(duì)象
  • C.納稅環(huán)節(jié)
  • D.納稅地點(diǎn)
答案解析
答案: B
答案解析:

征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,也是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。選項(xiàng) B 當(dāng)選。

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第2題
[單選題]納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(?? )。
  • A.簽收貨物的當(dāng)天 
  • B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
  • C.支付貨款的當(dāng)天
  • D.簽訂合同的當(dāng)天
答案解析
答案: B
答案解析:納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng) B 當(dāng)選。
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第3題
[單選題]下列情形中,屬于直接向環(huán)境排放環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是(?? )。
  • A.企業(yè)進(jìn)行規(guī)?;B(yǎng)殖排放的水污染物
  • B.企業(yè)按國家標(biāo)準(zhǔn)排放的建筑施工場界環(huán)境噪聲
  • C.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放污染物
  • D.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物
答案解析
答案: A
答案解析:應(yīng)稅噪聲污染物目前只包括工業(yè)噪聲,選項(xiàng) B 不當(dāng)選。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物,在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物均不屬于直接向環(huán)境排放污染物,選項(xiàng) C、D 不當(dāng)選。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的表述中,符合稅法規(guī)定的有(??)。
  • A.

    企業(yè)因破產(chǎn)清算書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅

  • B.土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移按土地使用權(quán)出讓合同貼花
  • C.未列明金額的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按實(shí)際結(jié)算金額貼花
  • D.資產(chǎn)公司承接不良資產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移合同不征收印花稅,選項(xiàng) B 不當(dāng)選。
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第5題
[組合題]

位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,兼營電腦技術(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。2023 年 3 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)采用直接收款方式銷售 A 型電腦 2 000 臺(tái),不含增值稅價(jià)格 0.5 萬元 / 臺(tái),因數(shù)量大,給予買方 20% 的價(jià)格折扣,貨款已收訖,并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。 

(2)采用賒銷方式銷售 B 型電腦 5 000 臺(tái),不含增值稅價(jià)格 0.5 萬元 / 臺(tái),簽訂的書面合同中未約定收款日期,電腦已發(fā)出。 

(3)將 C 型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司,取得價(jià)款 200 萬元,該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。 

(4)為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),開具的同一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上分別注明價(jià)款 1 000 萬元和 159 萬元。

(5)購買電腦配件一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 1 500 萬元、稅額 195 萬元。該批配件入庫后因管理不善毀損 10%、用于職工福利發(fā)放 10%。 

(6)進(jìn)口鉛蓄電池一批,關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為96萬元,該批電池已報(bào)關(guān),取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(7)在市區(qū)購入占地 2 000 平方米的一處廠房,取得的增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價(jià)款 1 200 萬元、稅額 60 萬元,已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記。

(8)上月購進(jìn)配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證,已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 60 萬元。

(其他相關(guān)資料:進(jìn)口鉛蓄電池關(guān)稅稅率 10%,鉛蓄電池消費(fèi)稅稅率 4%,當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額 20 元 / 平方米,上月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無借方余額。)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

答案解析
[要求1]
答案解析:業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額 =2 000×0.5×(1-20%)×13%=104(萬元)
[要求2]
答案解析:

業(yè)務(wù)(2)需要繳納增值稅。

理由:采用賒銷方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或書面合同未約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

[要求3]
答案解析:

業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。

理由:境內(nèi)的納稅人向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的經(jīng)銷權(quán)(非技術(shù)無形資產(chǎn)),免征增值稅。

[要求4]
答案解析:

業(yè)務(wù)(4)免征增值稅。

理由:納稅人提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),價(jià)款在同一張發(fā)票上開具的,免征增值稅。

[要求5]
答案解析:

業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =195×(1-20%)=156(萬元)

[要求6]
答案解析:

業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =96×10%=9.6(萬元)

應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =(96+9.6)÷(1-4%)×13%=14.3(萬元)

應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =(96+9.6)÷(1-4%)×4%=4.4(萬元)

[要求7]
答案解析:

業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的契稅 =1 200×3%=36(萬元)

2023 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 =2 000×20×9÷12÷10 000=3(萬元)

[要求8]
答案解析:3 月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =156+14.3-60=110.3(萬元)
[要求9]
答案解析:3 月應(yīng)繳納的增值稅 =104+5 000×0.5×13%-110.3=318.7(萬元)
[要求10]
答案解析:

3 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 =318.7×7%=22.31(萬元)

3 月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 =318.7×3%=9.56(萬元)

3 月應(yīng)繳納的地方教育附加 =318.7×2%=6.37(萬元)

或者:3 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì) =318.7×(7%+3%+2%)=38.24(萬元)

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