在以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值或換入資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，二者之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。本題表述錯(cuò)誤。
符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》且具有金融性質(zhì)的小企業(yè)適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（ ）
以下三類小企業(yè)不適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（1）股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)；（2）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；（3）企業(yè)集體內(nèi)的母公司和子公司。 本題表述錯(cuò)誤。
甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2×23年4月21日。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2×23年發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為2×22年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
收到退回2×22年11月銷售的部分商品，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的銷售情況提供了新的證據(jù)的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C不當(dāng)選。選項(xiàng)A、B、D與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，都屬于非調(diào)整事項(xiàng)，當(dāng)選。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2021年12月31日，甲公司與承租方乙公司簽訂了一份寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃合同。租賃期限為2022年1月1日至2023年12月31日，每月租金10萬(wàn)元，于每月月末收取。2023年4月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)漏記了2022年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法對(duì)該重要差錯(cuò)進(jìn)行更正。假定稅法允許甲公司該事項(xiàng)調(diào)整2022年度的應(yīng)交所得稅。該差錯(cuò)更正對(duì)2023年年初留存收益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。
該差錯(cuò)更正對(duì)2023年年初留存收益的影響金額=10×12×（1－25%）=90（萬(wàn)元），選項(xiàng)A當(dāng)選。
下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。
以固定資產(chǎn)換入產(chǎn)品，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng) A 當(dāng)選。 以自產(chǎn)產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)為存貨，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng) B 不當(dāng)選。定向增發(fā)股票以換取固定資產(chǎn)，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用權(quán)益性交易有關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，選項(xiàng) C 不當(dāng)選。以固定資產(chǎn)換取無(wú)形資產(chǎn)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例=20÷320×100%=6.25%（不超過(guò) 25%），適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項(xiàng) D 當(dāng)選。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2021年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度實(shí)際發(fā)生保修支出50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為150萬(wàn)元；2022年度實(shí)際發(fā)生保修支出80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為70萬(wàn)元。2021年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素。甲公司與該事項(xiàng)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
2021年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 - 未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=150-150=0（選項(xiàng) B不當(dāng)選），負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異 150 萬(wàn)元 （選項(xiàng) D 當(dāng)選） ，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。2022年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 70 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0（70-70），形成可抵扣暫時(shí)性差異 70 萬(wàn)元（70-0），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70 ×25%=17.5（萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=37.5-17.5=20（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 、C 當(dāng)選。
或Ctrl+D收藏本頁(yè)