以下三類小企業(yè)不適用小企業(yè)會計準則：（1）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；（2）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；（3）企業(yè)集體內(nèi)的母公司和子公司。 本題表述錯誤。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2022年甲公司實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當年新增一臺其初始入賬成本與計稅基礎均為600萬元的行政管理用設備，當期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費用的金額為（ ）萬元。
甲公司2022年應交所得稅＝[1000－50+60+（60－40）]×25%＝257.5（萬元），因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（60－40）×25%＝5（萬元），因此，所得稅費用=257.5－5＝252.5（萬元），選項B當選。
該合并為同一控制下的企業(yè)合并，甲公司2022年1月5日取得該長期股權投資的初始投資成本＝4500×80%＝3600（萬元），選項D當選。
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費用計量使用權資產(chǎn)。( )
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產(chǎn)。本題表述錯誤。
甲公司會計核算以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。甲公司在銀行開設有美元賬戶，2×21至2×22年，該公司發(fā)生的相關交易或事項如下：
資料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價格從非關聯(lián)方處購入乙公司股票500萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當日即期匯率為1美元=6.52元人民幣，款項已用銀行美元存款支付。
資料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價值為1510萬美元，當日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。
資料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度利潤分配方案，每10股分派現(xiàn)金股利0.8美元，當日即期匯率為1美元=6.30元人民幣。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司發(fā)放的40萬美元現(xiàn)金股利并存入銀行美元賬戶，當日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。
資料四：2×22年6月15日，甲公司將所持乙公司股票以1525萬美元的價格全部售出，款項已收存銀行美元賬戶，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，本題不考慮相關稅費及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“其他權益工具投資”科目應寫出必要的明細科目）：
2×21年1月5日購入乙公司股票：
借：其他權益工具投資——成本（3.1×500×6.52）10106
貸：銀行存款——美元10106
2×21年12月31日調(diào)整所持乙公司股票賬面價值：
借：其他綜合收益487.3
貸：其他權益工具投資——公允價值變動（10106－1510×6.37）487.3
提示：487.3萬元既包含了乙公司股票公允價值變動的影響，又包含了匯率變動的影響
2×22年2月1日宣告分派現(xiàn)金股利：
借：應收股利——美元（40×6.3）252
貸：投資收益252
2×22年2月15日收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款——美元（40×6.33）253.2
貸：應收股利——美元252
財務費用1.2
2×22年6月15日出售乙公司股票：
借：銀行存款——美元（1525×6.7）10217.5
其他權益工具投資——公允價值變動487.3
貸：其他權益工具投資——成本10106
盈余公積[（10217.5+487.3-10106）×10%]59.88
利潤分配——未分配利潤538.92
同時：
借：盈余公積（487.3×10%）48.73
利潤分配——未分配利潤438.57
貸：其他綜合收益487.3
甲公司計劃出售一項閑置固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)原價為600萬元，采用年限平均法按月計提折舊5萬元。2021年11月30日，甲公司與乙公司簽訂合同，擬在6個月內(nèi)以200萬元的價格將該固定資產(chǎn)出售給乙公司，并于當日支付10萬元法律服務費。假定該資產(chǎn)符合劃分為持有待售類別的條件，其累計折舊金額為385萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的各項表述中，正確的有（ ）。
2021年11月30日，該固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的會計處理如下。
借：持有待售資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（600-385）215
資產(chǎn)減值損失[（600-385）-(200-10)]25
累計折舊385
貸：固定資產(chǎn)600
持有待售資產(chǎn)減值準備——固定資產(chǎn)25
因持有待售資產(chǎn)在持有期間不計提折舊，因此2021年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊金額=11×5=55（萬元），選項B當選。綜上所述，在不考慮其他因素的情況下，2021年年末持有待售資產(chǎn)的賬面價值為190萬元（215-25），選項A不當選、選項D當選。計提的減值準備金額為25萬元，選項C當選。
或Ctrl+D收藏本頁