甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(110+130 ) ÷2=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)D當(dāng)選；基本確定能從乙公司獲得的補(bǔ)償款100萬(wàn)元，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，選項(xiàng)B當(dāng)選。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
借：其他應(yīng)收款100
貸：營(yíng)業(yè)外支出100
綜上，甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，確認(rèn)利潤(rùn)總額減少20萬(wàn)元，選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選。
符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》且具有金融性質(zhì)的小企業(yè)適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（ ）
以下三類小企業(yè)不適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（1）股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)；（2）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；（3）企業(yè)集體內(nèi)的母公司和子公司。 本題表述錯(cuò)誤。
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。（ ）
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。本題表述正確。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2021年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度實(shí)際發(fā)生保修支出50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為150萬(wàn)元；2022年度實(shí)際發(fā)生保修支出80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為70萬(wàn)元。2021年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素。甲公司與該事項(xiàng)有關(guān)的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
2021年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 - 未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=150-150=0（選項(xiàng) B不當(dāng)選），負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異 150 萬(wàn)元 （選項(xiàng) D 當(dāng)選） ，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。2022年年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 70 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0（70-70），形成可抵扣暫時(shí)性差異 70 萬(wàn)元（70-0），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70 ×25%=17.5（萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=37.5-17.5=20（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 、C 當(dāng)選。
2021年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入乙公司80%的股份，取得乙公司控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2022年6月1日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半出售給非關(guān)聯(lián)方，并取得銀行存款4700萬(wàn)元，剩余股權(quán)對(duì)乙公司具有重大影響。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配。假定甲公司按照凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。
甲公司應(yīng)對(duì)剩余股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整，視同取得投資時(shí)就以權(quán)益法進(jìn)行核算。本題涉及的調(diào)整如下。
（1）初始投資成本的調(diào)整。剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為4000萬(wàn)元（ 8000 ×40%÷80%），小于按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 4400 萬(wàn)元（ 11000×40%），差額 400 萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
（2）投資后的追溯調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有乙公司自購(gòu)買日至處置投資日之間實(shí)現(xiàn)的凈損益為 200 萬(wàn)元（ 500×40%），應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
綜上所述，剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值 =4000+400+200=4600（萬(wàn)元），選項(xiàng) B 當(dāng)選。
甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)閑置固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法按月計(jì)提折舊5萬(wàn)元。2021年11月30日，甲公司與乙公司簽訂合同，擬在6個(gè)月內(nèi)以200萬(wàn)元的價(jià)格將該固定資產(chǎn)出售給乙公司，并于當(dāng)日支付10萬(wàn)元法律服務(wù)費(fèi)。假定該資產(chǎn)符合劃分為持有待售類別的條件，其累計(jì)折舊金額為385萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)表述中，正確的有（ ?。?。
2021年11月30日，該固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下。
借：持有待售資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（600-385）215
資產(chǎn)減值損失[（600-385）-(200-10)]25
累計(jì)折舊385
貸：固定資產(chǎn)600
持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)25
因持有待售資產(chǎn)在持有期間不計(jì)提折舊，因此2021年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=11×5=55（萬(wàn)元），選項(xiàng)B當(dāng)選。綜上所述，在不考慮其他因素的情況下，2021年年末持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值為190萬(wàn)元（215-25），選項(xiàng)A不當(dāng)選、選項(xiàng)D當(dāng)選。計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元，選項(xiàng)C當(dāng)選。
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