企業(yè)計量遞延所得稅負債時，應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。本題表述正確。
（本題知識點已在最新教材中刪除）企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)時，不應考慮針對資產(chǎn)持有者所作出的限制。（ ）
2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下:
資料一：2×19年12月31日，甲公司以銀行存款10000萬元購入M寫字樓，并于當日與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將M寫字樓整體出租給乙公司使用，當日已辦妥相關(guān)手續(xù)。協(xié)議約定租期為4年，年租金為600萬元，于每年年末收取。甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對該寫字樓采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，甲公司收到首期租金600萬元并存入銀行。
資料二：2×22年1月1日，甲公司對投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式進行后續(xù)計量，該變更符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。當日，該寫字樓的公允價值為12000萬元。
資料三：2×22年12月31日，甲公司該寫字樓的公允價值為11800萬元。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“投資性房地產(chǎn)”應寫出必要的明細科目）：
2×19年12月31日購入寫字樓：
借：投資性房地產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
①2×20年12月31日收到租金：
借：銀行存款600
貸：其他業(yè)務(wù)收入600
②計提2×20年年度折舊：
2×20年應計提的折舊額＝（10000－200）÷40＝245（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本245
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊245
2×22年1月1日，投資性房地產(chǎn)計量模式變更對留存收益的影響金額＝12000－(10000－245×2)＝2490（萬元）
借：投資性房地產(chǎn)——成本12000
投資性房地產(chǎn)累計折舊490
貸：投資性房地產(chǎn)10000
盈余公積（2490×10%）249
利潤分配——未分配利潤2241
2×22年12月31日M寫字樓公允價值變動的金額＝11800－12000＝－200（萬元）
借：公允價值變動損益200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200
甲公司會計核算以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。甲公司在銀行開設(shè)有美元賬戶，2×21至2×22年，該公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
資料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價格從非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司股票500萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當日即期匯率為1美元=6.52元人民幣，款項已用銀行美元存款支付。
資料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價值為1510萬美元，當日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。
資料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度利潤分配方案，每10股分派現(xiàn)金股利0.8美元，當日即期匯率為1美元=6.30元人民幣。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司發(fā)放的40萬美元現(xiàn)金股利并存入銀行美元賬戶，當日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。
資料四：2×22年6月15日，甲公司將所持乙公司股票以1525萬美元的價格全部售出，款項已收存銀行美元賬戶，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“其他權(quán)益工具投資”科目應寫出必要的明細科目）：
2×21年1月5日購入乙公司股票：
借：其他權(quán)益工具投資——成本（3.1×500×6.52）10106
貸：銀行存款——美元10106
2×21年12月31日調(diào)整所持乙公司股票賬面價值：
借：其他綜合收益487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（10106－1510×6.37）487.3
提示：487.3萬元既包含了乙公司股票公允價值變動的影響，又包含了匯率變動的影響
2×22年2月1日宣告分派現(xiàn)金股利：
借：應收股利——美元（40×6.3）252
貸：投資收益252
2×22年2月15日收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款——美元（40×6.33）253.2
貸：應收股利——美元252
財務(wù)費用1.2
2×22年6月15日出售乙公司股票：
借：銀行存款——美元（1525×6.7）10217.5
其他權(quán)益工具投資——公允價值變動487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——成本10106
盈余公積[（10217.5+487.3-10106）×10%]59.88
利潤分配——未分配利潤538.92
同時：
借：盈余公積（487.3×10%）48.73
利潤分配——未分配利潤438.57
貸：其他綜合收益487.3
下列各項交易或事項中，應按非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（ ）。
以固定資產(chǎn)換入產(chǎn)品，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則，選項 A 當選。 以自產(chǎn)產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)為存貨，適用《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則，選項 B 不當選。定向增發(fā)股票以換取固定資產(chǎn)，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用權(quán)益性交易有關(guān)的會計處理規(guī)定，選項 C 不當選。以固定資產(chǎn)換取無形資產(chǎn)，且涉及的補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例=20÷320×100%=6.25%（不超過 25%），適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則，選項 D 當選。
甲基金會系民間非營利組織，2022 年 12 月 10 日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂一份捐贈合作協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙企業(yè)將通過甲基金會向丙公司捐贈一臺設(shè)備，設(shè)備價值為10萬元，甲基金會收到乙企業(yè)捐贈的設(shè)備時進行的下列會計處理中，正確的是（ ?。?。
乙企業(yè)指定的受益人為丙公司，甲基金會在該項業(yè)務(wù)當中只是起到中介人的作用，在收到乙企業(yè)捐贈的設(shè)備時應作為受托代理業(yè)務(wù)核算，分別確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債，選項B當選。
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