選項C當(dāng)選，屬于辭退福利，無需須考慮受益對象，統(tǒng)一計入管理費用；選項A、B、D不當(dāng)選，均屬于短期薪酬，生產(chǎn)部門管理人員的短期薪酬應(yīng)先通過制造費用歸集，再根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2022年甲公司實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當(dāng)年新增一臺其初始入賬成本與計稅基礎(chǔ)均為600萬元的行政管理用設(shè)備，當(dāng)期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費用的金額為（ ）萬元。
甲公司2022年應(yīng)交所得稅＝[1000－50+60+（60－40）]×25%＝257.5（萬元），因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（60－40）×25%＝5（萬元），因此，所得稅費用=257.5－5＝252.5（萬元），選項B當(dāng)選。
在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（ ）
在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價值或換入資產(chǎn)公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，按換出資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，二者之間的差額計入當(dāng)期損益。本題表述錯誤。
企業(yè)計量遞延所得稅負債時，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。（ ）
企業(yè)計量遞延所得稅負債時，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。本題表述正確。
2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下:
資料一：2×19年12月31日，甲公司以銀行存款10000萬元購入M寫字樓，并于當(dāng)日與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將M寫字樓整體出租給乙公司使用，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。協(xié)議約定租期為4年，年租金為600萬元，于每年年末收取。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對該寫字樓采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，甲公司收到首期租金600萬元并存入銀行。
資料二：2×22年1月1日，甲公司對投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式進行后續(xù)計量，該變更符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為12000萬元。
資料三：2×22年12月31日，甲公司該寫字樓的公允價值為11800萬元。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“投資性房地產(chǎn)”應(yīng)寫出必要的明細科目）：
2×19年12月31日購入寫字樓：
借：投資性房地產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
①2×20年12月31日收到租金：
借：銀行存款600
貸：其他業(yè)務(wù)收入600
②計提2×20年年度折舊：
2×20年應(yīng)計提的折舊額＝（10000－200）÷40＝245（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本245
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊245
2×22年1月1日，投資性房地產(chǎn)計量模式變更對留存收益的影響金額＝12000－(10000－245×2)＝2490（萬元）
借：投資性房地產(chǎn)——成本12000
投資性房地產(chǎn)累計折舊490
貸：投資性房地產(chǎn)10000
盈余公積（2490×10%）249
利潤分配——未分配利潤2241
2×22年12月31日M寫字樓公允價值變動的金額＝11800－12000＝－200（萬元）
借：公允價值變動損益200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200
下列各項交易或事項中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進行會計處理的有（ ）。
以固定資產(chǎn)換入產(chǎn)品，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 A 當(dāng)選。 以自產(chǎn)產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)為存貨，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 B 不當(dāng)選。定向增發(fā)股票以換取固定資產(chǎn)，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用權(quán)益性交易有關(guān)的會計處理規(guī)定，選項 C 不當(dāng)選。以固定資產(chǎn)換取無形資產(chǎn)，且涉及的補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例=20÷320×100%=6.25%（不超過 25%），適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 D 當(dāng)選。
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