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題目

[單選題]居民個人謝某2022年1-10月累計(jì)工資收入150 000元，累計(jì)專項(xiàng)扣除27 000元，累計(jì)專項(xiàng)附加扣除10 000元。謝某1-9月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額3 150元。已知，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過36 000元至144 000元的部分，預(yù)扣率為10%，速算扣除數(shù)為2 520。計(jì)算謝某當(dāng)年10月工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.(150 000-5 000×10-27 000-10 000)×10%-2 520=3 780（元）
B.(150 000-5 000×10-27 000-10 000)×10%-2 520-3 150=630（元）
C.(150 000-10 000)×10%-2 520-3 150=8 330（元）
D.0

本題來源：2023《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題（最新解析）點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： B

答案解析：謝某當(dāng)年10月工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額＝(150 000-5 000×10-27 000-10 000)×10%-2 520-3 150=630（元）。

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拓展練習(xí)

第1題

[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.包裝物租金
B.增值稅稅款
C.品牌使用費(fèi)
D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（選項(xiàng)A、C、D），不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款（選項(xiàng)B）。

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第2題

[組合題]

甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)銷售與加工業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）與乙公司簽訂買賣合同，銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品3 000盒，每盒不含增值稅售價1 000元。其中采取直接收款方式銷售2 000盒，已取得銷售款并開具發(fā)票；采取分期收款方式銷售1 000盒，合同約定本月應(yīng)收取300盒銷售款，但截至月底只收到100盒銷售款，甲化妝品公司未開具發(fā)票。

（2）與丙公司簽訂買賣合同，銷售成套化妝品500盒，每盒不含增值稅售價1 700元。每盒中包含自產(chǎn)Y型高檔化妝品和外購的工藝品各一套，不含增值稅售價分別為1 615元、85元。

（3）與丁商貿(mào)公司簽訂承攬合同，受托加工其定制的高檔化妝品，按合同約定，丁商貿(mào)公司提供原料成本212 500元，甲化妝品公司收取不含增值稅加工費(fèi)63 750元，其中包含代墊的輔助材料5 100元。甲化妝品公司無同類高檔化妝品銷售價格。丁商貿(mào)公司已于當(dāng)月提貨。

已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）采取直接收款方式銷售2 000盒，已取得銷售款并開具發(fā)票，應(yīng)于當(dāng)月計(jì)算繳納消費(fèi)稅；（2）采取分期收款方式銷售1 000盒，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同約定本月應(yīng)收取300盒銷售款，因此本月對300盒計(jì)算繳納消費(fèi)稅；（3）甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝（2 000＋300）×1 000×15%＝345 000（元）。

[要求2]

答案解析：甲化妝品公司當(dāng)月銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝500×1 700×15%＝127 500（元）。

[要求3]

答案解析：（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅；（2）高檔化妝品從價計(jì)征消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋不含稅加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率），需注意加工費(fèi)中包括受托方代墊輔助材料成本；（3）甲化妝品公司當(dāng)月受托為丁商貿(mào)公司加工定制的高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額＝（212 500＋63 750）÷（1－15%）×15%＝48 750（元）。

[要求4]

答案解析：

選項(xiàng)AC，印花稅中買賣合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的價款；選項(xiàng)D，印花稅中承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的報(bào)酬（63 750元），不包括所加工標(biāo)的物的價值（212 500元）。

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第3題

[單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個人中，屬于2022年度非居民個人的是（）。

A.迪克2022年6月7日入境，2022年12月20日離境，期間回國5天
B.溫蒂2021年10月11日入境，2022年7月20日離境
C.蒂姆2022年7月1日入境，2022年12月1日離境
D.朱莉2022年3月1日入境，2023年10月10日離境

答案解析

答案： C

答案解析：選項(xiàng)C，蒂姆在中國境內(nèi)無住所，并且2022年度在中國境內(nèi)居住不滿183天，因此屬于非居民個人。

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第4題

[單選題]甲公司以非全日制用工形式聘用張某擔(dān)任洗碗工，每日工作3小時。下列關(guān)于該勞動關(guān)系的表述中，不正確的是（）。

A.任何一方終止用工均需提前30日書面通知另一方
B.甲公司可以按小時為單位結(jié)算張某勞動報(bào)酬
C.雙方不得約定試用期
D.張某的小時計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于甲公司所在地的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)

答案解析

答案： A

答案解析：選項(xiàng)A，非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。

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第5題

[判斷題]機(jī)動車排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（）

A.正確
B.錯誤

答案解析

答案： B

答案解析：機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等“流動污染源”排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

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