- A、5
- B、50
- C、10
- D、15
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
2025年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。可以在稅前扣除的廣告費：
3000×30%=900（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分，準予扣除?？梢栽诙惽翱鄢慕杩钯M用為：500×5.8%=29（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除?？梢栽诙惽翱鄢墓嫘灾С鱿揞~=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生額為20萬元，所以可以在稅前扣除的公益性支出為20萬元。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
贊助支出、滯納金、罰款不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
因此，本題正確答案為選項ABC。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)購置并使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。該企業(yè)至多可以抵免的所得稅額=50×10%=5（萬元）。
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查銷項稅額的檢查。
企業(yè)銷售商品采取分期收款結算方式時，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回。延期收取的貨款具有融資性質，其實質是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸，企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。正確的賬務處理：
（1）交付商品時：
借：長期應收款
貸：主營業(yè)務收入
未實現(xiàn)融資收益
應交稅費—待轉銷項稅額
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
（2）按合同約定收到貨款時：
借：銀行存款
貸：長期應收款
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：財務費用
借：應交稅費—待轉銷項稅額
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
因此，本題正確答案為選項A。
從廣義上說，稅收分成屬于（ ）。
本題考查政府間轉移支付概述。
縱向轉移支付是自上而下的縱向資金轉移，主要方法是撥付補助金。補助金又分為一般補助金和專項補助金。一般補助金是為了使下級同層次的預算主體具有大體均衡的公共服務水平，實現(xiàn)公平的目標。專項補助金是特定用途的補助，是為了體現(xiàn)上級預算的政策調整意圖，實現(xiàn)效率的目標。從廣義上說，共享稅或稅收分成也屬于縱向轉移支付。
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
【選項C錯誤】納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅和教育費附加的征收依據(jù)。
因此，本題正確答案為選項ABDE。
某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲（屬于制造企業(yè)，以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人。2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2021年度會計利潤為5600萬元，2022年5月經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）境內自行研發(fā)發(fā)生研發(fā)費用450萬元，委托境內某企業(yè)進行研發(fā)，支付研發(fā)費300萬元。研發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)。
（2）投資收益中直接投資非上市居民企業(yè)分回的股息200萬元。
（3）成本費用中實際發(fā)放員工工資15000萬元（含支付臨時工工資200萬元、季節(jié)工工資300萬元）；另根據(jù)合同約定支付給勞務派遣公司2000萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。
（4）成本費用中含職工福利費2355萬元。
（5）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元，被生態(tài)環(huán)境主管部門罰款3萬元，非廣告性質的贊助支出18萬元。
根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動的支出，按照研發(fā)支出的80%計入委托方研發(fā)費用，作為加計扣除的計算基數(shù)。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；研發(fā)支出應調減的應納稅所得額＝（450＋300×80%）×100%＝690（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
甲企業(yè)直接投資非上市居民企業(yè)分回的股息免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額200萬元。
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
臨時工工資、季節(jié)工工資作為計算職工福利費扣除限額的基數(shù)；直接支付給勞務派遣公司的費用作為勞務費支出，不作為計算職工福利費扣除限額的基數(shù)。職工福利費扣除限額＝15000×14%＝2100（萬元），小于實際發(fā)生額，按限額扣除，應調增應納稅所得額＝2355－2100＝255（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
稅收滯納金、生態(tài)環(huán)境主管部門罰款、非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除。應調增應納稅所得額＝5＋3+18＝26（萬元）。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查企業(yè)所得稅的應納稅額的計算。
甲企業(yè)2021年應納稅所得額＝5600－690－200＋255＋26＝4991（萬元）。甲企業(yè)2021年應納企業(yè)所得稅額＝4991×25%＝1247.75（萬元）。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查公共物品的定義及其特征。
公共物品的四個特征是密切聯(lián)系的，其中核心特征是受益的非排他性和取得方式的非競爭性，而效用的不可分割性和提供目的的非營利性是受益的非排他性和取得方式的非競爭性的自然延伸。在實際生活中，除了完全的公共物品與私人物品之外，還存在著兼有公共物
因此，本題正確答案為選項BC。
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