本題考查銷項稅額的檢查。
企業(yè)銷售商品采取分期收款結(jié)算方式時，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回。延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。正確的賬務(wù)處理：
（1）交付商品時：
借：長期應(yīng)收款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
未實現(xiàn)融資收益
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）按合同約定收到貨款時：
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)收款
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：財務(wù)費(fèi)用
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查社會保障支出。
維持最低水平的基本生活是社會救助制度的基本特征。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查增值稅的征稅范圍。
單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
（1）將貨物交給其他單位或者個人代銷。
（2）銷售代銷貨物。
（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。【選項D】
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。【選項C】
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人。【選項A】
【選項B錯誤】將購進(jìn)的貨物用于職工福利不屬于視同銷售行為，不確認(rèn)增值稅銷項稅，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅額。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查稅收制度。
全額累進(jìn)稅率下應(yīng)納個人所得稅=超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納個人所得稅+速算扣除數(shù)=2 000+600=2 600（元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查環(huán)境保護(hù)稅。
納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。
因此，本題正確答案為選項D。
某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲（屬于制造企業(yè)，以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人。2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2021年度會計利潤為5600萬元，2022年5月經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
（1）境內(nèi)自行研發(fā)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用450萬元，委托境內(nèi)某企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)300萬元。研發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)。
（2）投資收益中直接投資非上市居民企業(yè)分回的股息200萬元。
（3）成本費(fèi)用中實際發(fā)放員工工資15000萬元（含支付臨時工工資200萬元、季節(jié)工工資300萬元）；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司2000萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。
（4）成本費(fèi)用中含職工福利費(fèi)2355萬元。
（5）營業(yè)外支出共計150萬元，其中合同違約金40萬元，稅收滯納金5萬元，被生態(tài)環(huán)境主管部門罰款3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出18萬元。
根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動的支出，按照研發(fā)支出的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用，作為加計扣除的計算基數(shù)。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；研發(fā)支出應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝（450＋300×80%）×100%＝690（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
甲企業(yè)直接投資非上市居民企業(yè)分回的股息免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
臨時工工資、季節(jié)工工資作為計算職工福利費(fèi)扣除限額的基數(shù)；直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用作為勞務(wù)費(fèi)支出，不作為計算職工福利費(fèi)扣除限額的基數(shù)。職工福利費(fèi)扣除限額＝15000×14%＝2100（萬元），小于實際發(fā)生額，按限額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝2355－2100＝255（萬元）。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
稅收滯納金、生態(tài)環(huán)境主管部門罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5＋3+18＝26（萬元）。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算。
甲企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額＝5600－690－200＋255＋26＝4991（萬元）。甲企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝4991×25%＝1247.75（萬元）。
因此，本題正確答案為選項D。
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