根據(jù)期初資料和資料（2），下列各項中，關(guān)于該公司回購并注銷本公司股票會計科目處理正確的是（ ?。?。
根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于該公司結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、提取法定盈余公積及結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤的會計處理正確的是（ ）。
根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），2021年年末該公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額是（ ）萬元。
根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），2021年年末該公司所有者權(quán)益總額是（ ）萬元。
-
A、
63 800
-
B、
66 000
-
C、
62 800
-
D、
64 000
甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
（1）5月20日，宣告分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 200
貸：應(yīng)付股利 200
（2）5月20日，用盈余公積轉(zhuǎn)增股本時：
借：盈余公積 400
貸：股本 400
（3）6月20日，支付現(xiàn)金股利時：
借：應(yīng)付股利 200
貸：銀行存款 200
7月5日，回購本公司股票：
借：庫存股 3 000（1 000×3）
貸：銀行存款 3 000
7月5日，注銷本公司股票：
借：股本 1 000
資本公積——股本溢價 2 000
貸：庫存股 3 000
①結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時：
借：本年利潤 2 000
貸：利潤分配——未分配利潤 2 000
②提取法定盈余公積時：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 200
貸：盈余公積——法定盈余公積 200
③結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤時：
借：利潤分配——未分配利潤 200
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 200
2021年年末該公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額＝1 000－200＋2 000－200＝2 600（萬元）。
2021年年末該公司所有者權(quán)益總額＝（10 000＋400－1 000）（股本）＋（50 000－2 000）（資本公積）＋（3 000－400＋200）（盈余公積）＋（1 000－200＋2 000－200）（利潤分配）＝62 800（萬元）。
甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：
（1）6月30日，發(fā)出商品：
借：發(fā)出商品 100
貸：庫存商品 100
（2）7月31日收到代銷清單、代銷手續(xù)費發(fā)票時：
借：應(yīng)收賬款 150
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：發(fā)出商品 100
借：銷售費用 15
貸：應(yīng)收賬款 15
（3）甲公司收到乙公司支付的貨款時：
借：銀行存款 135
貸：應(yīng)收賬款 135
企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用化支出，應(yīng)列入（ ?。╉椖?。
“研發(fā)費用” 項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。
甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500 000元，增值稅稅額為65 000元，另支付安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額為3 600元，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為30 000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。
（2）6月30日，委托外單位對本公司設(shè)備進行日常維護修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費為30 000元，銷售部門設(shè)備修理費為10 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額為5 200元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月5日，報廢一臺N設(shè)備，該設(shè)備原值為800 000元，已計提折舊760 000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報廢取得變價收入20 000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元，報廢過程中發(fā)生清理費用6 000元，全部款項均已通過銀行辦理結(jié)算。
（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)2021年1月購入的M設(shè)備存在減值跡象，其可收回金額為440 000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
甲公司購入M設(shè)備的入賬價值＝500 000＋40 000＝540 000（元）。
1月10日M設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)于次月開始計提折舊，所以從2月開始計提折舊，選項A錯誤，選項C正確；采用年限平均法計提折舊，2021年計提折舊額＝（540 000－30 000）÷5÷12×11＝93 500（元），選項B正確；月折舊額＝（540 000－30 000）÷5÷12＝8 500（元），選項D正確。
本題分錄如下：
借：管理費用 30 000
銷售費用 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 200
貸：銀行存款 45 200
結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失分錄如下：
借：營業(yè)外支出 26 000
貸：固定資產(chǎn)清理 26 000
年末時，M設(shè)備計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值＝540 000－93 500＝446 500（元）>可收回金額440 000元，計提減值準(zhǔn)備的金額＝446 500－440 000＝6 500（元），選項A正確；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項C正確；期末M設(shè)備在資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目填列的金額應(yīng)根據(jù)M設(shè)備固定資產(chǎn)的期末余額（540 000元），減去M設(shè)備計提的折舊（93 500元）和M設(shè)備計提的減值準(zhǔn)備（6 500元）后的金額（440 000元）填列，選項D正確，選項B錯誤。
上市公司注銷庫存股時，庫存股成本低于其面值總額的差額應(yīng)貸記的會計科目是（ ?。?/span>
會計分錄如下：
（1）回購股份時：
借：庫存股
貸：銀行存款
（2）上市公司注銷庫存股時，庫存股成本低于其面值總額：
借：股本
貸：庫存股
資本公積——股本溢價
某企業(yè)所得稅稅率為25%，年度實現(xiàn)利潤總額（稅前會計利潤）2 300萬元，其中從其投資的居民企業(yè)取得符合條件的現(xiàn)金股利30萬元、支付違反環(huán)保法規(guī)罰款10萬元，假定無遞延所得稅因素，該企業(yè)當(dāng)期確認的所得稅為（ ?。┤f元。
該企業(yè)當(dāng)期確認的所得稅＝（稅前會計利潤－納稅調(diào)整減少額＋納稅調(diào)整增加額）×25%＝（2 300－30＋10）×25%＝570（萬元）。
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