對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流 量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目下 “其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目反映。本題表述錯誤。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月31日，甲公司一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為580萬元，2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為620萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（ ）萬元。
2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額=（620-500）×25%=30（萬元），選項C當(dāng)選。
2×21年，甲公司發(fā)生的與股份投資相關(guān)的交易或事項如下:
資料一: 2×21年2月1日， 甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
資料二: 2×21年4月10日， 乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。
資料三: 2×21年6月30日， 甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為1850萬元。
資料四: 2×21年8月10日， 甲公司為實現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元進(jìn)一步購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司原持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元，至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖υ撏顿Y采用權(quán)益法核算。
其他資料：甲公司按照凈利潤的 10% 提取盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
要求（“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
借：其他權(quán)益工具投資——成本2000
貸：銀行存款2000
2021 年 4 月 10 日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利的會計分錄如下。
借：應(yīng)收股利100
貸：投資收益100
2021 年 4 月 20 日，甲公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄如下。
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收股利100
借：其他綜合收益150
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
長期股權(quán)投資的初始投資成本=2200+5500=7700（萬元）
借：長期股權(quán)投資——投資成本7700
其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
貸：其他權(quán)益工具投資——成本2000
銀行存款5500
盈余公積［（2200-1850）×10%］35
利潤分配——未分配利潤［（2200-1850）×90%］315
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：其他綜合收益150
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率 為 25%，按凈利潤的 10% 計提法定盈余公積，2021 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2022 年 3 月 15 日，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021 年 至 2022 年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
資料一：2021 年 11 月 1 日，甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品，并已驗收入庫， 采用實際成本法核算。2022 年 2 月 1 日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。
資料二：2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公 司起訴。2021 年 12 月 31 日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為 75%，預(yù)計的 賠償金額區(qū)間為 70 萬元至 100 萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。
資料三：2022 年 2 月 10 日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償 乙公司 90 萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。 資料四：2022 年 3 月 1 日，甲公司股東大會審議通過 2021 年度股利分配方案，決定以 公司 2021 年年末總股本為基數(shù)，每 10 股配送 0.5 元，共分派現(xiàn)金股利 2 500 萬元。
其他資料：若涉及日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求，調(diào)整報告年度的 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
判斷：甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毀損不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 事項。
理由：該事項在 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無 關(guān)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于日后非調(diào)整事項。
甲公司2x21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=（70+100）/2=85（萬元）
借：營業(yè)外支出 85
貸：預(yù)計負(fù)債 85
借：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
貸：所得稅費用 21.25
判斷：甲公司2x22年2月10日收到法院判決屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借：預(yù)計負(fù)債 85
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 90
借：其他應(yīng)付款 90
貸：銀行存款 90
借：以前年度損益調(diào)整 21.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（90x25%）22.5
貸：以前年度損益調(diào)整 22.5
借：盈余公積 0.38
利潤分配——未分配利潤3.37
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
判斷：甲公司 2022 年 3 月 1 日審議通過股利分配方案不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項。
理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項
企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（ ）
對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣金融資產(chǎn)，折算后 的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯 率變動），計入當(dāng)期損益。本題表述正確。
（本題知識點已按最新教材改編）對于資產(chǎn)提供者撤銷對限定性凈資產(chǎn)所設(shè)置限制的，應(yīng)當(dāng)在撤銷時將相關(guān)金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
本題表述正確。
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