企業(yè)通過自營方式建造的固定資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)當(dāng)按照該項資產(chǎn)達 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料費、直接人工費、直接 施工機械使用費和滿足資本化條件的借款費用等，選項 A、B、C 當(dāng)選。通過出讓 方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)成本，選項 D 不當(dāng)選。
甲公司系乙公司的母公司，2×21年10月1日，乙公司將一批成本為200萬元的庫存商品以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對外售出該庫存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的列報金額分別為2000萬元、1000萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的列報金額為（ ）萬元。
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)將存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷，故甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的列報金額=2000+1000-（300-200）×60%=2940（萬元），選項D當(dāng)選。
2x22年1月1日，甲公司發(fā)行面值為5000萬元，公允價值為30000萬元的普通股股票，從其最終控制方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當(dāng)日，在最終控制方合并財務(wù)報表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，與乙公司相關(guān)的商譽金額為零；乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始入賬金額為（ ）萬元。
同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始入賬金額=被投資方在最終控制方合并財務(wù)報表中賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方時形成的商譽=20000×80%+0=16000（萬元），選項B當(dāng)選。
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率 為 25%，按凈利潤的 10% 計提法定盈余公積，2021 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2022 年 3 月 15 日，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2021 年 至 2022 年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
資料一：2021 年 11 月 1 日，甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品，并已驗收入庫， 采用實際成本法核算。2022 年 2 月 1 日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。
資料二：2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公 司起訴。2021 年 12 月 31 日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為 75%，預(yù)計的 賠償金額區(qū)間為 70 萬元至 100 萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。
資料三：2022 年 2 月 10 日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償 乙公司 90 萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。 資料四：2022 年 3 月 1 日，甲公司股東大會審議通過 2021 年度股利分配方案，決定以 公司 2021 年年末總股本為基數(shù)，每 10 股配送 0.5 元，共分派現(xiàn)金股利 2 500 萬元。
其他資料：若涉及日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求，調(diào)整報告年度的 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
判斷：甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毀損不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 事項。
理由：該事項在 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無 關(guān)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于日后非調(diào)整事項。
甲公司2x21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=（70+100）/2=85（萬元）
借：營業(yè)外支出 85
貸：預(yù)計負(fù)債 85
借：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
貸：所得稅費用 21.25
判斷：甲公司2x22年2月10日收到法院判決屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借：預(yù)計負(fù)債 85
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 90
借：其他應(yīng)付款 90
貸：銀行存款 90
借：以前年度損益調(diào)整 21.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（90x25%）22.5
貸：以前年度損益調(diào)整 22.5
借：盈余公積 0.38
利潤分配——未分配利潤3.37
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
判斷：甲公司 2022 年 3 月 1 日審議通過股利分配方案不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項。
理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項
企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（ ）
對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣金融資產(chǎn)，折算后 的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價值變動損益（含匯 率變動），計入當(dāng)期損益。本題表述正確。
甲公司持有乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，不考慮其他因素，下列各項甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易中，影響甲公司合并利潤表中少數(shù)股東損益的有（ ）。
母公司向子公司出售資產(chǎn)（順流交易）所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。選項B、D不當(dāng)選。子公司向母公司出售資產(chǎn)（逆流交易）所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷，選項A、C當(dāng)選。
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