2017年至2020年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2017年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)用于生產(chǎn)新產(chǎn)品。2017年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。
資料二：2017年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。至2017年12月31日，耗用原材料700萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2018年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無法合理估計(jì)該非專利技術(shù)的使用壽命。
資料三：2018年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為2050萬元。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為1950萬元。
資料四：2020年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對外出售，價(jià)款已收存銀行。
其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800
貸：原材料150
應(yīng)付職工薪酬400
累計(jì)折舊250
借：研發(fā)支出——資本化支出2000
貸：原材料700
應(yīng)付職工薪酬800
累計(jì)折舊500
借：管理費(fèi)用800
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800
借：無形資產(chǎn)2000
貸：研發(fā)支出——資本化支出2000
由于甲公司無法合理估計(jì)A非專利技術(shù)的使用壽命，因此對A非專利技術(shù)不進(jìn)行攤銷，而是于每年年末進(jìn)行減值測試。2018年12月31日A非專利技術(shù)可收回金額為2050萬元，大于原賬面價(jià)值2000萬元，沒有發(fā)生減值；2019年12月31日A非專利技術(shù)可收回金額為1950萬元，小于原賬面價(jià)值2000萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬元。相關(guān)會計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失50
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
出售該無形資產(chǎn)對損益的影響金額=1900-1950=-50（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款1900
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
資產(chǎn)處置損益50
貸：無形資產(chǎn)2000
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2019年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2019年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為80萬元。
資料二：2019年9月1日，甲公司以銀行存款900萬元從非關(guān)聯(lián)方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為840萬元。
資料三：2019年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，對丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。該股權(quán)投資的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。丁公司2019年12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間與丁公司的相同。
其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求（“交易性金融資產(chǎn)”“其他權(quán)益工具投資”“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本70
貸：銀行存款70
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動（80－70）10
貸：公允價(jià)值變動損益10
借：所得稅費(fèi)用（10×25%）2.5
貸：遞延所得稅負(fù)債2.5
借：其他權(quán)益工具投資——成本900
貸：銀行存款900
借：其他綜合收益（900-840）60
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動60
借：遞延所得稅資產(chǎn)（60×25%）15
貸：其他綜合收益15
借：長期股權(quán)投資——投資成本8000
貸：銀行存款8000
甲公司享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=25000×30%=7500（萬元），小于初始投資成本8000萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（200×30%）60
貸：投資收益60
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