同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始入賬金額=被投資方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值的份額+最終控制方收購被合并方時(shí)形成的商譽(yù)=20000×80%+0=16000（萬元），選項(xiàng)B當(dāng)選。
2×21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×21年1月1日， 承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，于每年年末支付，不可撤銷的租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)，租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日為2×21年1月1日。
甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。
資料二：甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊年限與租賃期相同。
資料三：2×21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。
已知(P/A，5%，6)=5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求（“租賃負(fù)債”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
2×21年1月1日租賃負(fù)債的初始入賬金額=1000×(P/A，5%，6)=5075.7（萬元）
2×21年1月1日使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額=1000×(P/A，5%，6)=5075.7（萬元）
借：使用權(quán)資產(chǎn) 5075.7
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 （6000-5075.7）924.3
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 （1000×6）6000
2×21年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額=5075.7/6=845.95（萬元）
借：管理費(fèi)用 845.95
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 845.95
2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用=5075.7×5%=253.79（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 253.79
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 253.79
借：租賃負(fù)債——租賃付款額 1000
貸：銀行存款 1000
企業(yè)報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（ ）
企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的 差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益）。企業(yè)報(bào)廢無形資 產(chǎn)時(shí)應(yīng)將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）。本題表述錯(cuò)誤。
甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率 為 25%，按凈利潤的 10% 計(jì)提法定盈余公積，2021 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2022 年 3 月 15 日，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021 年 至 2022 年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
資料一：2021 年 11 月 1 日，甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品，并已驗(yàn)收入庫， 采用實(shí)際成本法核算。2022 年 2 月 1 日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。
資料二：2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公 司起訴。2021 年 12 月 31 日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為 75%，預(yù)計(jì)的 賠償金額區(qū)間為 70 萬元至 100 萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。
資料三：2022 年 2 月 10 日，法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償 乙公司 90 萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。 資料四：2022 年 3 月 1 日，甲公司股東大會(huì)審議通過 2021 年度股利分配方案，決定以 公司 2021 年年末總股本為基數(shù)，每 10 股配送 0.5 元，共分派現(xiàn)金股利 2 500 萬元。
其他資料：若涉及日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求，調(diào)整報(bào)告年度的 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
判斷：甲公司 2022 年 2 月 1 日商品毀損不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整 事項(xiàng)。
理由：該事項(xiàng)在 2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無 關(guān)，是資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
甲公司2x21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（70+100）/2=85（萬元）
借：營業(yè)外支出 85
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 85
借：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
貸：所得稅費(fèi)用 21.25
判斷：甲公司2x22年2月10日收到法院判決屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 85
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 90
借：其他應(yīng)付款 90
貸：銀行存款 90
借：以前年度損益調(diào)整 21.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（90x25%）22.5
貸：以前年度損益調(diào)整 22.5
借：盈余公積 0.38
利潤分配——未分配利潤3.37
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
判斷：甲公司 2022 年 3 月 1 日審議通過股利分配方案不屬于 2021 年資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 非調(diào)整事項(xiàng)
企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣金融資產(chǎn)，折算后 的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯 率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益。本題表述正確。
企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。（ ）
與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 本題表述錯(cuò)誤。
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