選項(xiàng)C，屬于特殊性稅務(wù)處理方法下的規(guī)定。
下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（ ?。?/p>
被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（ ?。?/p>
選項(xiàng)B，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)C、D，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)A當(dāng)選。
2024年12月份甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將90%的股權(quán)出售給乙企業(yè)，成為乙企業(yè)的子公司。假定收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)過(guò)程中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付105000萬(wàn)元，以銀行存款支付3000萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件。計(jì)算2024年甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬(wàn)元。
該題目符合特殊性稅務(wù)處理，甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（萬(wàn)元）。
甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股，2024年12月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)持有丙企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
此題業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝4500×（14－12）×7560÷（7560＋55440）＝1080（萬(wàn)元）。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬(wàn)元）。
下列對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合條件并選擇按特殊性稅務(wù)處理的辦法處理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定；劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。所以選項(xiàng)C、E不當(dāng)選。
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