2022年公益性捐贈的稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），實際發(fā)生額沒有超過扣除限額，不需要結轉(zhuǎn)下一年。2023年公益性捐贈的稅前扣除限額＝2000×12%＝240（萬元），實際發(fā)生額超過扣除限額的部分＝300－240＝60（萬元），結轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。2024年公益性捐贈的稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），先扣除2023年結轉(zhuǎn)的金額60萬元，納稅調(diào)減60萬元，2024年還剩有60萬元的扣除限額，2024年計算應納稅所得額時可以扣除的2024年實際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是60萬元，應納稅調(diào)增20萬元，共納稅調(diào)減40萬元。
提示：公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
選項C，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，最低折舊年限是10年。
房屋建筑20年，飛火輪機10年，生產(chǎn)有關器具5年，飛火輪外交通4年，電子設備3年。
選項C，企業(yè)固定資產(chǎn)的改良支出，如果有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值，按規(guī)定的期限計提折舊；選項D，固定資產(chǎn)的修理支出不同于大修理支出，沒有滿足大修理條件的支出，不計入長期待攤費用。
（1）不征收收入的內(nèi)容
財政撥款，各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金；
依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
國務院規(guī)定的其他不征稅收入：屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計入企業(yè)當年收入總額；對企業(yè)取得的專項用途財政性資金（有文件、有要求、有核算）作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
（2）不征稅收入的條件
從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的財政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。其條件為：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
（3）作為應稅收入更有利。
如果作為不征稅收入，其成本費用不得稅前扣除，而且不得加計扣除；
如果作為應稅收入，不僅成本費用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加計100%扣除，可以多扣除1000萬元，因此作為應稅收入處理對企業(yè)更有利。
企業(yè)的免稅收入包括：
（1）國債利息收入；（選項A）
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（3）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
（4）通過滬港通、深港通投資H股滿12個月取得的股息紅利；（選項D）
（5）投資創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的符合條件的股息紅利；
（6）符合條件的永續(xù)債利息收入；
（7）非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入；（選項E）
（8）符合條件的非營利組織的免稅收入。（選項C）
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