2022年公益性捐贈的稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），實際發(fā)生額沒有超過扣除限額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)下一年。2023年公益性捐贈的稅前扣除限額＝2000×12%＝240（萬元），實際發(fā)生額超過扣除限額的部分＝300－240＝60（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。2024年公益性捐贈的稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），先扣除2023年結(jié)轉(zhuǎn)的金額60萬元，納稅調(diào)減60萬元，2024年還剩有60萬元的扣除限額，2024年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的2024年實際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是60萬元，應(yīng)納稅調(diào)增20萬元，共納稅調(diào)減40萬元。
提示：公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場應(yīng)確認手機的銷售收入＝600000×3000÷（3000＋200）＝562500（元）。
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 不予征稅項目：
（1）獨生子女補貼；
（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
（3）托兒補助費；
（4）差旅費津貼、誤餐補助。（選項A）一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不包括在內(nèi)。
綜上所述，選項A當(dāng)選。
選項B，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
選項A，省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的不免個人所得稅；選項C，提前退休發(fā)放的一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項D，國債利息收入免征個人所得稅，轉(zhuǎn)讓國債的所得不免稅，要交個人所得稅。
選項D，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
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