存貨轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬元）；債務(wù)重組收益＝175.2－140－140×13%＝17（萬元）；所以，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（10＋17）×25%＝6.75（萬元）。
下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ?。?。
被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，選項A錯誤；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，選項C、D錯誤。
下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說法，不正確的是（ ?。?/p>
企業(yè)重組的特殊稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定，選項D當(dāng)選。
甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計4500萬股，2024年12月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)持有丙企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
此題業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。對于被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝4500×（14－12）×7560÷（7560＋55440）＝1080（萬元）。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬元）。
下列關(guān)于企業(yè)重組中債務(wù)重組的相關(guān)表述，正確的有（ ?。?。
企業(yè)債務(wù)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定要求企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額需占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，選項D不當(dāng)選。
下列對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合條件并選擇按特殊性稅務(wù)處理的辦法處理的說法中，正確的有（ ?。?。
劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定；劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。所以選項C、E不當(dāng)選。
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