企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。所以可以稅前扣除的籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝10×60%＝6（萬元），籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增4萬元。 2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1：20×60%＝12（萬元）＜限額2：2500×5‰＝12.5（萬元），因此稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－12＝8（萬元）。則該公司2024年應(yīng)納稅所得額＝2500－2300－100＋4＋8＝112（萬元）。
根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，由此可知選項(xiàng)D當(dāng)選。
（1）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生12萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），應(yīng)調(diào)增所得額2萬元；
（2）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生8萬元，扣除限額＝200×5%＝10（萬元），不需要調(diào)整；
（3）職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生35萬元，扣除限額＝200×14%＝28（萬元），應(yīng)調(diào)增所得額7萬元；
（4）職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元可以全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為8－4＝4（萬元），職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝200×8%＝16（萬元），不需要調(diào)整；
（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生3.5萬元，扣除限額＝200×2%＝4（萬元），可以全額扣除。
綜上所述，應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元，選項(xiàng)B當(dāng)選。
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