一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作等服務(wù)；（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；（4）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；（5）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形
選項(xiàng)B，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅免稅項(xiàng)目
（1）傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目：
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
②避孕藥品和用具；
③古舊圖書；
④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（限“殘疾人組織”）；
⑦其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品（不包括個(gè)體戶）。
（2）營(yíng)改增境內(nèi)服務(wù)免稅項(xiàng)目較多，明確做題思路：
①需要照顧的；
②需要鼓勵(lì)的；
③國(guó)家、政府、軍隊(duì)行為。
選項(xiàng)B，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。選項(xiàng)C，按照“銷售服務(wù)—現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)繳增值稅。選項(xiàng)D，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。
[注意]“出租辦公樓”屬于“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”，按照9%的稅率計(jì)繳增值稅。
選項(xiàng)C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
選項(xiàng)A，貸款服務(wù)按照全額確定銷售額。選項(xiàng)B、C、D，按照差額確定銷售額。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
增值稅差額計(jì)稅
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