（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售，同時也不得抵扣對應的進項稅額；（2）銷售時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應計算銷項稅額；（3）開具增值稅普通發(fā)票金額為含稅金額，需要作價稅分離；（4）該服裝廠當月增值稅銷項稅額=200×13%+120÷（1+13%）×13%=39.81（萬元）。
【知識點拓展】
1.增值稅視同銷售總結(jié)
2.不得抵扣進項稅額的情況
①用于簡易計稅、免稅項目；
②外購貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于集體福利和個人消費；
③因管理不善造成的非正常損失；
④用于貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務（貸餐日娛）。
[注意]銷售時不論開具專票還是普票都需要計算銷項稅額。
A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷售，不屬于視同銷售行為。
【知識點拓展】
增值稅視同銷售總結(jié)
選項A，按照“金融服務——直接收費金融服務”繳納增值稅。選項B，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。選項C，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。選項D，存款利息不征收增值稅。
【知識點拓展】
不征收增值稅項目
（1）選項A、B、D，適用13%的基本稅率；（2）適用9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項D）已屬深加工產(chǎn)品。
【知識點拓展】
增值稅稅率
年應納稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不辦理一般納稅人登記。（個體工商戶以外的其他個人，指除企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶之外的自然人）
【知識點拓展】
增值稅的納稅人：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
選項B、C、D，將“購進”的貨物用于集體福利、個人消費和非增值稅應稅項目，已經(jīng)進入增值稅鏈條的末端，不需要視同銷售；只有將“購進”的貨物用于“投資、分配、贈送”才需要視同銷售。
【知識點拓展】
增值稅視同銷售總結(jié)
或Ctrl+D收藏本頁