題目
[單選題]中國某銀行向A國某企業(yè)貸款300萬元，合同約定利率5%，2022年該銀行收到A國企業(yè)扣繳預提所得稅后利息13.5萬元，根據(jù)中國與A國的稅收協(xié)定，該銀行具有“受益所有人”身份，協(xié)定規(guī)定利息一般稅率10%，優(yōu)惠稅率7%。已知該筆境外貸款融資成本為本金的4%，該筆境外利息應納稅所得額是（ ?。┤f元。本題來源：2023年稅務師《稅法（Ⅱ）》真題
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答案解析
答案：
C
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境外預提所得稅＝300×5%－13.5＝1.5（萬元），境外利息收入總額＝13.5＋1.5＝15（萬元）。對應調(diào)整扣除相關(guān)成本費用后的應納稅所得額＝15－300×4%＝3（萬元）。
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第1題
[單選題]甲居民企業(yè)2021年以自有設備對乙居民企業(yè)進行股權(quán)投資，該設備計稅基礎100萬元，投資協(xié)議確認的公允價值300萬元。甲企業(yè)確定將其所得按照五年分期計入應納稅所得額并在每年匯算清繳時予以確認。2023年12月甲企業(yè)應確認乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎（ ?。?/span>萬元。（不考慮增值稅）
答案解析
答案：
B
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企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。2023年12月甲企業(yè)應確認乙企業(yè)股權(quán)的計稅基礎＝100＋（300－100）÷5×3＝220（萬元）。
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第3題
[單選題]根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理辦法，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不符合規(guī)定的是（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
A
答案解析：
納稅人使用的土地不在一地的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)申報繳納。
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第4題
[不定項選擇題]關(guān)于居民個人發(fā)生公益捐贈支出稅前扣除的時間和方式的說法，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：選項C，同時發(fā)生按限額扣除和全額扣除的，可自行選擇稅前扣除的順序；選項D，在勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中扣除公益性捐贈支出，只能在匯算清繳時扣除，預扣預繳時不能扣。
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第5題
[不定項選擇題]依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列手續(xù)費支出，準予一次性在稅前據(jù)實扣除的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：選項A，企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；選項B，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項E，不得在稅前扣除。
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