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題目
[不定項選擇題]下列股權(quán)收購業(yè)務(wù)相關(guān)條件中,屬于適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的必備條件有(?? )。
  • A.企業(yè)重組后連續(xù) 12 個月不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動
  • B.具有合理商業(yè)目的且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的
  • C.取得股權(quán)支付的原主要股東,重組后連續(xù) 12 個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
  • D.收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 50% 且收購發(fā)生時股權(quán)支付金額不低于交易總額的 85%
本題來源:注會《稅法》真題(二) 點擊去做題
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企業(yè)重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。(3)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù) 12個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。(4)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(不低于 50%)。(5)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例(不低于 85%)。選項 A、B、C、D 均當(dāng)選。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,按“生活服務(wù)”計征增值稅的是(?? )。
  • A.銀行兌換貨幣
  • B.物流公司收派快件
  • C.餐館銷售外賣食品
  • D.專業(yè)機構(gòu)提供鑒證服務(wù)
答案解析
答案: C
答案解析:銀行提供的貨幣兌換服務(wù),按照“金融服務(wù)——直接收費金融服務(wù)”計征增值稅,選項 A 不當(dāng)選。物流公司提供的收派服務(wù),按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計征增值稅,選項B 不當(dāng)選。餐館銷售的外賣食品,按照“生活服務(wù)——餐飲服務(wù)”計征增值稅,選項 C 當(dāng)選。專業(yè)機構(gòu)提供的鑒證服務(wù),按照“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”計征增值稅,選項 D 不當(dāng)選。
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第2題
[單選題]2023 年 1 月,某從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售一臺回收的二手車,若購買方要求開具增值稅專用發(fā)票,適用的增值稅征收率為(?? )。
  • A.0.5%
  • B.2%
  • C.3%
  • D.13%
答案解析
答案: A
答案解析:從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按 0.5% 的征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5% 的增值稅專用發(fā)票。選項 A 當(dāng)選。
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第3題
[單選題]新加坡某居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事下列業(yè)務(wù)的,按規(guī)定構(gòu)成我國常設(shè)機構(gòu)的是(?? )。
  • A.在中國境內(nèi)從事為期連續(xù) 9 個月的建筑工程
  • B.派雇員到中國境內(nèi)提供為期 92 天的咨詢勞務(wù)
  • C.專為交付本企業(yè)商品而在中國境內(nèi)設(shè)立準備性場所
  • D.專為本企業(yè)采購貨物而在中國境內(nèi)設(shè)立輔助性場所
答案解析
答案: A
答案解析:對于締約國一方企業(yè)在締約對方的建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動,持續(xù) 6 個月以上的,構(gòu)成常設(shè)機構(gòu),選項 A 當(dāng)選。企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國一方提供的勞務(wù)活動,包括咨詢勞務(wù)活動,但僅以該性質(zhì)的活動(為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目)在任何 12 個月中連續(xù)或累計超過 183 天的,構(gòu)成常設(shè)機構(gòu),選項 B 不當(dāng)選。締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設(shè)立的具有準備性或輔助性的固定場所,不應(yīng)被認定為常設(shè)機構(gòu),選項 C、D 不當(dāng)選。
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第4題
[不定項選擇題]下列關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的表述中,符合稅法規(guī)定的有(??)。
  • A.

    企業(yè)因破產(chǎn)清算書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅

  • B.土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移按土地使用權(quán)出讓合同貼花
  • C.未列明金額的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按實際結(jié)算金額貼花
  • D.資產(chǎn)公司承接不良資產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移合同不征收印花稅,選項 B 不當(dāng)選。
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第5題
[組合題]

位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,兼營電腦技術(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。2023 年 3 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)采用直接收款方式銷售 A 型電腦 2 000 臺,不含增值稅價格 0.5 萬元 / 臺,因數(shù)量大,給予買方 20% 的價格折扣,貨款已收訖,并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。 

(2)采用賒銷方式銷售 B 型電腦 5 000 臺,不含增值稅價格 0.5 萬元 / 臺,簽訂的書面合同中未約定收款日期,電腦已發(fā)出。 

(3)將 C 型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司,取得價款 200 萬元,該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。 

(4)為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),開具的同一張增值稅普通發(fā)票上分別注明價款 1 000 萬元和 159 萬元。

(5)購買電腦配件一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 1 500 萬元、稅額 195 萬元。該批配件入庫后因管理不善毀損 10%、用于職工福利發(fā)放 10%。 

(6)進口鉛蓄電池一批,關(guān)稅計稅價格為96萬元,該批電池已報關(guān),取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書。

(7)在市區(qū)購入占地 2 000 平方米的一處廠房,取得的增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價款 1 200 萬元、稅額 60 萬元,已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記。

(8)上月購進配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)認定為異常憑證,已申報抵扣進項稅額 60 萬元。

(其他相關(guān)資料:進口鉛蓄電池關(guān)稅稅率 10%,鉛蓄電池消費稅稅率 4%,當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額 20 元 / 平方米,上月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目無借方余額。)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

答案解析
[要求1]
答案解析:業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額 =2 000×0.5×(1-20%)×13%=104(萬元)
[要求2]
答案解析:

業(yè)務(wù)(2)需要繳納增值稅。

理由:采用賒銷方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或書面合同未約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

[要求3]
答案解析:

業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。

理由:境內(nèi)的納稅人向境外單位銷售的完全在境外消費的經(jīng)銷權(quán)(非技術(shù)無形資產(chǎn)),免征增值稅。

[要求4]
答案解析:

業(yè)務(wù)(4)免征增值稅。

理由:納稅人提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),價款在同一張發(fā)票上開具的,免征增值稅。

[要求5]
答案解析:

業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進項稅額 =195×(1-20%)=156(萬元)

[要求6]
答案解析:

業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =96×10%=9.6(萬元)

應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅 =(96+9.6)÷(1-4%)×13%=14.3(萬元)

應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅 =(96+9.6)÷(1-4%)×4%=4.4(萬元)

[要求7]
答案解析:

業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的契稅 =1 200×3%=36(萬元)

2023 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 =2 000×20×9÷12÷10 000=3(萬元)

[要求8]
答案解析:3 月可抵扣的進項稅額 =156+14.3-60=110.3(萬元)
[要求9]
答案解析:3 月應(yīng)繳納的增值稅 =104+5 000×0.5×13%-110.3=318.7(萬元)
[要求10]
答案解析:

3 月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅 =318.7×7%=22.31(萬元)

3 月應(yīng)繳納的教育費附加 =318.7×3%=9.56(萬元)

3 月應(yīng)繳納的地方教育附加 =318.7×2%=6.37(萬元)

或者:3 月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計 =318.7×(7%+3%+2%)=38.24(萬元)

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