題目
[單選題]新加坡某居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事下列業(yè)務(wù)的，按規(guī)定構(gòu)成我國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（?? ）。本題來源：注會(huì)《稅法》真題（二）
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答案解析
答案：
A
答案解析：對(duì)于締約國(guó)一方企業(yè)在締約對(duì)方的建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，持續(xù) 6 個(gè)月以上的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，選項(xiàng) A 當(dāng)選。企業(yè)通過雇員或雇傭的其他人員在締約國(guó)一方提供的勞務(wù)活動(dòng)，包括咨詢勞務(wù)活動(dòng)，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)（為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）在任何 12 個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過 183 天的，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，選項(xiàng) B 不當(dāng)選。締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方僅由于倉(cāng)儲(chǔ)、展覽、采購(gòu)及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場(chǎng)所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，選項(xiàng) C、D 不當(dāng)選。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（?? ）。答案解析
答案：
B
答案解析：納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變耕地原占地用途需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日，選項(xiàng) B 當(dāng)選。
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第2題
[單選題]稅收違法案件檢舉事項(xiàng)的下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（?? ）。答案解析
答案：
B
答案解析：舉報(bào)人不能提供稅收違法行為線索的、檢舉事項(xiàng)已經(jīng)通過訴訟途徑解決的、對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉且未提供新的有效線索的檢舉事項(xiàng)，舉報(bào)中心不予受理。選項(xiàng) A、C、D 不當(dāng)選。
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第3題
[不定項(xiàng)選擇題]居民個(gè)人取得的下列所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的有（?? ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：將財(cái)產(chǎn)（本題為境內(nèi)房產(chǎn)）出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，選項(xiàng) A 當(dāng)選。許可特許權(quán)（本題為專利權(quán)）在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，選項(xiàng) B 當(dāng)選。因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，外派至境外期間取得的任職所得不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，選項(xiàng) C 不當(dāng)選。在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)（本題為機(jī)器設(shè)備）取得的所得，屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的所得，選項(xiàng) D 當(dāng)選。
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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]下列向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，均未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠稅（滯納金）及罰款，且已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采用“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷的有（?? ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采用“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷。選項(xiàng) B 不當(dāng)選。
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第5題
[組合題]某鐵礦開采企業(yè) 2023 年 5 月采選原礦 20 000 噸，5 月19 日將 其中的 10 000 噸原礦直接銷售，取得不含增值稅銷售收入 700 萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi) 10 萬元。5 月 22 日將 500 噸鐵原礦贊助給其他企業(yè)。5 000 噸經(jīng)洗選加工成鐵選礦后銷售，取得不含增值稅銷售收入 500 萬元，銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)5 萬元，取得增值稅發(fā)票。企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為 3%, 鐵選礦資源稅稅率為 2%。一般性粉塵污染當(dāng)量值為 4 千克，大氣污染物每污染當(dāng)量稅額 3.6 元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度規(guī)定的方法計(jì)算的鐵礦采選一般性粉塵的排污系數(shù)為 60 千克 / 萬噸—鐵原礦，不考慮其他污染排放物。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
答案解析
[要求1]
答案解析：該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納鐵原礦資源稅 =（700+700÷10 000×500）×3%=22.05（萬元）
[要求2]
答案解析：該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納鐵選礦資源稅 =（500-5）×2%=9.9（萬元）
[要求3]
答案解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日，即5月22日。
[要求4]
答案解析：
該企業(yè) 5 月份一般性粉塵的污染當(dāng)量數(shù) =2×60÷4=30
該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅 =30×3.6=108（元）
[要求5]
答案解析：環(huán)境保護(hù)稅采用“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管方式。
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