對(duì)于短期租賃（租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃）和低價(jià)值資產(chǎn)租賃（單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新時(shí)價(jià)值較低的租賃），均可采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，即不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。選項(xiàng)A當(dāng)選，包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃，即使租賃期短于12個(gè)月，也不屬于短期租賃；選項(xiàng)B當(dāng)選，承租人應(yīng)確認(rèn)的租賃期為14個(gè)月（6個(gè)月+8個(gè)月），超過(guò)12個(gè)月，不屬于短期租賃；選項(xiàng)C當(dāng)選，由于軟件和服務(wù)器高度關(guān)聯(lián)，軟件不可以單獨(dú)使用或者與易于獲得的其他資源一起使用中獲利，不可拆分為單項(xiàng)租賃資產(chǎn)，不滿足低價(jià)值資產(chǎn)的條件；選項(xiàng)D不當(dāng)選，低價(jià)值家具可以單獨(dú)使用或者與易于獲得的其他資源一起使用中獲利，可以分拆為單項(xiàng)租賃資產(chǎn)，滿足低價(jià)值資產(chǎn)的條件，可以采用簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。( )
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)。本題表述錯(cuò)誤。
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。（ ）
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。本題表述正確。
2021年12月31日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)工程建造合同，合同約定的建造期間為2022年1月1日至2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司確認(rèn)與該建造合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入為12000萬(wàn)元，與乙公司結(jié)算的合同價(jià)款為11000萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)與該建造合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入為11000萬(wàn)元，與乙公司結(jié)算的合同價(jià)款為11800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2023年年末，甲公司與該建造合同相關(guān)的“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
2023年年末“合同結(jié)算”科目借方余額=（12000-11000 ）+（ 11000-11800）=200（萬(wàn)元），應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同資產(chǎn)”列示，選項(xiàng)A當(dāng)選。甲公司與該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下。
2022年12月31日：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)12000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000
借：應(yīng)收賬款11000
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算11000
2023年12月31日：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)11000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000
借：應(yīng)收賬款11800
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算11800
甲公司會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。甲公司在銀行開設(shè)有美元賬戶，2×21至2×22年，該公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.52元人民幣，款項(xiàng)已用銀行美元存款支付。
資料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為1510萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。
資料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度利潤(rùn)分配方案，每10股分派現(xiàn)金股利0.8美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司發(fā)放的40萬(wàn)美元現(xiàn)金股利并存入銀行美元賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。
資料四：2×22年6月15日，甲公司將所持乙公司股票以1525萬(wàn)美元的價(jià)格全部售出，款項(xiàng)已收存銀行美元賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。
其他資料：甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
2×21年1月5日購(gòu)入乙公司股票：
借：其他權(quán)益工具投資——成本（3.1×500×6.52）10106
貸：銀行存款——美元10106
2×21年12月31日調(diào)整所持乙公司股票賬面價(jià)值：
借：其他綜合收益487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（10106－1510×6.37）487.3
提示：487.3萬(wàn)元既包含了乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含了匯率變動(dòng)的影響
2×22年2月1日宣告分派現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利——美元（40×6.3）252
貸：投資收益252
2×22年2月15日收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款——美元（40×6.33）253.2
貸：應(yīng)收股利——美元252
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.2
2×22年6月15日出售乙公司股票：
借：銀行存款——美元（1525×6.7）10217.5
其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——成本10106
盈余公積[（10217.5+487.3-10106）×10%]59.88
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)538.92
同時(shí)：
借：盈余公積（487.3×10%）48.73
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)438.57
貸：其他綜合收益487.3
2021年至2022年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2021年1月1日，甲公司以銀行存款672萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入乙公司60%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1030萬(wàn)元，其中股本600萬(wàn)元，其他綜合收益20萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，資本公積125萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元。除一批存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為25萬(wàn)元，截至年末已對(duì)外出售80%。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。
資料二：2021年年末，甲公司對(duì)乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面余額為580萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
資料三：2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)390萬(wàn)元，提取法定盈余公積39萬(wàn)元，宣告和實(shí)際向股東分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元。
資料四：2022年年末，甲公司對(duì)乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面余額為570萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元。
其他資料：本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）：
商譽(yù)=672－（1030+25） ×60%=39（萬(wàn)元）
少數(shù)股東權(quán)益=（1030+25） ×40%=422（萬(wàn)元）
2021年12月31日，對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
借：存貨25
貸：資本公積25
借：營(yíng)業(yè)成本（25×80%）20
貸：存貨20
調(diào)整后的凈利潤(rùn)=390－20=370（萬(wàn)元）
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=370×60%=222（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資222
貸：投資收益222
應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利＝150×60%=90（萬(wàn)元）
借：投資收益90
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資90
借：應(yīng)付賬款580
貸：應(yīng)收賬款580
借：應(yīng)收賬款30
貸：信用減值損失30
甲公司調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=672+222-90=804（萬(wàn)元）
調(diào)整后的未分配利潤(rùn)=135+370-39-150=316（萬(wàn)元）
借：股本600
資本公積（125+25）150
盈余公積（150+39）189
其他綜合收益20
未分配利潤(rùn)——年末316
商譽(yù)39
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資804
少數(shù)股東權(quán)益510
借：投資收益222
少數(shù)股東損益148
未分配利潤(rùn)——年初135
貸：提取盈余公積39
對(duì)所有者（或股東）的分配150
未分配利潤(rùn)——年末316
借：應(yīng)付賬款570
貸：應(yīng)收賬款570
借：應(yīng)收賬款30
貸：未分配利潤(rùn)——年初30
借：應(yīng)收賬款15
貸：信用減值損失15
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