與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損 失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已 經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行 為的獎勵。本題表述正確。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2022年甲公司實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當(dāng)年新增一臺其初始入賬成本與計稅基礎(chǔ)均為600萬元的行政管理用設(shè)備，當(dāng)期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費用的金額為（ ）萬元。
甲公司2022年應(yīng)交所得稅＝[1000－50+60+（60－40）]×25%＝257.5（萬元），因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（60－40）×25%＝5（萬元），因此，所得稅費用=257.5－5＝252.5（萬元），選項B當(dāng)選。
企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶使用該知識產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)的銷售額收取特許權(quán)使用費的，企業(yè)應(yīng)在客戶后續(xù)銷售實際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時點確認(rèn)收入。（ ）
企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶使用該知識產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)的銷售額收取特許權(quán)使用費的，企業(yè)應(yīng)在客戶后續(xù)銷售實際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約 義務(wù)二者孰晚的時點確認(rèn)收入。本題表述正確。
下列各項關(guān)于租賃的交易或事項中，承租人不能采用簡化會計處理的有（ ）。
對于短期租賃（租賃期不超過12個月的租賃）和低價值資產(chǎn)租賃（單項租賃資產(chǎn)為全新時價值較低的租賃），均可采用簡化會計處理，即不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。選項A當(dāng)選，包含購買選擇權(quán)的租賃，即使租賃期短于12個月，也不屬于短期租賃；選項B當(dāng)選，承租人應(yīng)確認(rèn)的租賃期為14個月（6個月+8個月），超過12個月，不屬于短期租賃；選項C當(dāng)選，由于軟件和服務(wù)器高度關(guān)聯(lián)，軟件不可以單獨使用或者與易于獲得的其他資源一起使用中獲利，不可拆分為單項租賃資產(chǎn)，不滿足低價值資產(chǎn)的條件；選項D不當(dāng)選，低價值家具可以單獨使用或者與易于獲得的其他資源一起使用中獲利，可以分拆為單項租賃資產(chǎn)，滿足低價值資產(chǎn)的條件，可以采用簡化會計處理。
下列各項交易或事項中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（ ）。
以固定資產(chǎn)換入產(chǎn)品，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 A 當(dāng)選。 以自產(chǎn)產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)為存貨，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 B 不當(dāng)選。定向增發(fā)股票以換取固定資產(chǎn)，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用權(quán)益性交易有關(guān)的會計處理規(guī)定，選項 C 不當(dāng)選。以固定資產(chǎn)換取無形資產(chǎn)，且涉及的補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例=20÷320×100%=6.25%（不超過 25%），適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，選項 D 當(dāng)選。
甲公司計劃出售一項閑置固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)原價為600萬元，采用年限平均法按月計提折舊5萬元。2021年11月30日，甲公司與乙公司簽訂合同，擬在6個月內(nèi)以200萬元的價格將該固定資產(chǎn)出售給乙公司，并于當(dāng)日支付10萬元法律服務(wù)費。假定該資產(chǎn)符合劃分為持有待售類別的條件，其累計折舊金額為385萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的各項表述中，正確的有（ ?。?/p>
2021年11月30日，該固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的會計處理如下。
借：持有待售資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（600-385）215
資產(chǎn)減值損失[（600-385）-(200-10)]25
累計折舊385
貸：固定資產(chǎn)600
持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——固定資產(chǎn)25
因持有待售資產(chǎn)在持有期間不計提折舊，因此2021年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額=11×5=55（萬元），選項B當(dāng)選。綜上所述，在不考慮其他因素的情況下，2021年年末持有待售資產(chǎn)的賬面價值為190萬元（215-25），選項A不當(dāng)選、選項D當(dāng)選。計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元，選項C當(dāng)選。
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