特殊事項報告代理業(yè)務(wù)，包括代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告、納稅人合并分立情況報告、停業(yè)登記報告、復(fù)業(yè)登記報告、個人所得稅遞延納稅報告、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅備案、個人所得稅分期繳納報告、個人所得稅抵扣情況報告、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報告、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告、核定征收企業(yè)所得稅重大變化報告、綜合稅源信息報告、增量房房源信息報告、建筑業(yè)項目報告、注銷建筑業(yè)項目報告、不動產(chǎn)項目報告、注銷不動產(chǎn)項目報告、房地產(chǎn)稅收一體化信息報告和稅收統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)共19項。選項D，屬于國際稅收代理服務(wù)。
下列措施中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施的是（ ?。?/span>。
甲公司成立于 2021 年 7 月（一般納稅人），增值稅按月申報繳納，主營糕點面包制作，兼營烘焙模具制作，產(chǎn)品銷售以門店直銷和網(wǎng)絡(luò)平臺銷售為主，所有產(chǎn)品適用 13%增值稅稅率。甲公司依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算，2021 年度部分生產(chǎn)經(jīng)營信息如下。
資料一：甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動，充值滿 1 000 元，全店購物 8 折，該折扣無截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。已知該面包卡屬于單用途卡，假如某消費者于 2021 年 12 月 10 日充值 1 000 元，截止月末，在甲公司門店持卡購買了標(biāo)價為 300 元的面包和蛋糕，累計消費 240 元。
資料二：甲公司門店直銷面包，在每天 17 點之后推出買一贈一活動，購買面包贈送蛋撻，即每支付 15 元購買一個標(biāo)價為 15 元的面包，可獲贈一個標(biāo)價為 5 元的蛋撻。
資料三：甲公司將一臺閑置生產(chǎn)設(shè)備（2020 年購入）出租，租期為 12 個月，租金12 萬元（價稅合計數(shù)）。租賃期為 2021 年 12 月 1 日至 2022 年 11 月 30 日，合同約定租金在租賃期開始之前一次性預(yù)付。甲公司于 2021 年 11 月 28 日收到全部租金。
資料四：甲公司于 2021 年度投資 500 萬元購買 A 公司（境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司）10% 股權(quán)，2021 年甲公司的會計核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為 2021 年 3 月，A 公司宣告分配股息 30 萬元并于當(dāng)月收到；第二筆為 2021 年 12 月，甲公司以 350 萬元價款轉(zhuǎn)讓 A 公司 5% 股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益 100 萬元。
資料五：甲公司 2021 年 12 月售出烘焙模具 50 套，每套 200 元，共收款 1 萬元。已知模具成本為 140 元每套，該銷售承諾三日內(nèi)無條件退貨。12 月末，尚未收到退貨申請，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為 10%，甲公司確認(rèn)會計處理如下：
借：銀行存款 10 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 964.60
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 035.40
預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 1 000
資料六：2021 年 6 月對租入的門面房裝修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費用327 000 元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 27 000 元，甲公司將全部不含稅裝修費計入管理費用科目。會計處理如下：
借：管理費用 300 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 27 000
貸：銀行存款 327 000
已知：裝修工程改變了門面結(jié)構(gòu)，裝修后的剩余租賃期為 2021 年 7 月 1 日至 2024年 6 月 30 日。
資料七：2021 年 10 月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批奶油變質(zhì)，本公司技術(shù)人員鑒定后通知財務(wù)部門將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損溢科目。會計處理如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
已知該批奶油沒有變價收入，已獲保險賠償。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后，將賬面成本扣除責(zé)任人賠償后余額計入管理費用。會計處理如下：
借：管理費用
其他應(yīng)收款——XX 責(zé)任人賠償
貸：待處理財產(chǎn)損溢
資料八：甲公司 2021 年度啟動了一項新技術(shù)研發(fā)項目，經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級行政主管部門，該項目符合加計扣除的規(guī)定，甲公司按照會計準(zhǔn)則對研發(fā)費用進(jìn)行會計處理，并按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至 2021 年末，研發(fā)活動仍在進(jìn)行中，研發(fā)活動預(yù)期不會形成無形資產(chǎn)。
根據(jù)要求回答下列問題，需要計算的，列出計算過程，計算結(jié)果以元為單位，保留兩位小數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)確認(rèn)的收入金額為=15－（15＋5）÷（1＋13%）×13%＝12.7（元）
第一筆投資收益應(yīng)計入2021年在企業(yè)所得稅上確認(rèn)投資收益，因為股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)所得稅按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。但上述投資收益屬于居民企業(yè)之間的股息紅利所得，免于繳納企業(yè)所得稅。
增值稅按扣除預(yù)估退貨后的金額確認(rèn)是錯誤的。應(yīng)按照未扣除預(yù)估退貨之前的金額計算確認(rèn)增值稅銷項稅。
借：銀行存款 10 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 964 .60
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 150 .44
預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 884 .96
企 業(yè) 所 得 稅 納 稅 申 報 時 應(yīng) 確 認(rèn) 的 收 入 金 額 ＝ 10 000÷（1 ＋ 13%） ＝8 849.56（元）。
甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)整金額＝ 8 849.56 － 7 964.60 ＝ 884.96（元）。
行次 | 項目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入類調(diào)整項目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11） | * | * | 884.96 | |
2 | （一）視同銷售收入（填寫 A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020） | ||||
4 | （三）投資收益（填寫A105030） | ||||
5 | （四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 | * | * | * | |
7 | （六）公允價值變動凈損益 | * | |||
8 | （七）不征稅收入 | * | * | ||
9 | 其中：專項用途財政性資金（填 寫A105040） | * | * | ||
10 | （八）銷售折扣、折讓和退回 | ||||
11 | （九）其他 | 7 964.6 | 8 849.56 | 884.96 |
因管理不善造成的非正常損失應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
甲公司的會計處理少計管理費用從而導(dǎo)致多計當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
可以同時享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計扣除政策。計入加計扣除的金額是按照稅前扣除的折舊計算。
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