題目
[單選題]甲企業(yè)2022年3月以含稅價格65 540 元（成本價為45 666 元）的自產產品與乙公司換取含稅價格為 47 460 元的原材料一批，乙企業(yè)另支付其交換差價18 080 元，交換貨物均適用 13% 增值稅稅率，成本利潤率 8%。雙方均為增值稅一般納稅人，均對此取得增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)該業(yè)務應計算增值稅銷項稅額（ ）元。本題來源：2022年稅務師《稅法（I）》真題
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答案解析
答案：
A
答案解析：采用以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)應繳納的銷項稅額＝ 65 540÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 7 540（元）。
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第1題
[單選題]甲航空運輸公司于 2022 年 3 月取得航空運輸服務不含稅收入 500 萬元，并按照甲與乙航空貨運公司簽訂的飛機貨機艙位互換協(xié)議，當月甲利用自有貨機艙位為乙公司提供貨運服務，取得不含稅收入 50 萬元。甲利用乙公司貨機艙位提供貨運服務，支付乙公司不含稅運費 40 萬元。上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司當月增值稅銷項稅額（ ?。┤f元。答案解析
答案：
B
答案解析：在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。甲公司當月增值稅銷項稅額＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5 （萬元）。
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第2題
[單選題]某酒廠增值稅一般納稅人，2022 年 5 月銷售啤酒 200 噸，取得不含稅銷售額 40 萬元。另外收取包裝物押金 0.5 萬元。當日銷售白酒的10 噸，取得不含稅銷售額 80 萬元。 另外收取包裝物押金0.3 萬元，包裝物押金均單獨分別計稅，還款期限均為6個月。 該酒廠當月計算的銷項稅額（ ?。┤f元。答案解析
答案：
A
答案解析：酒類產品包裝物押金（除啤酒、黃酒外），收取時繳納增值稅、消費稅， 逾期時不再繳納增值稅、消費稅；啤酒、黃酒、成品油包裝物押金，收取時不繳增值稅，不繳消費稅，逾期時，只繳納增值稅，不繳納消費稅（因為從量征收）。當月應繳納的銷項稅額＝（80 ＋ 0.3÷1.13）×13% ＋ 40×13% ＝ 15.63（萬元）。
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第5題
[不定項選擇題]根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列支出項目應計入房地產開發(fā)成本作為扣除項目的有（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
房地產開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。房地產開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
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