甲煤礦2023年3月銷售自采與外購原煤混合的原煤取得不含稅銷售額180萬元，其中，從坑口到車站站場(chǎng)的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)2萬元（取得符合規(guī)定的發(fā)票）；上月未抵減的外購原煤不含稅購進(jìn)金額50萬元，該地區(qū)原煤資源稅稅率3%。甲煤礦應(yīng)納資源稅（ ?。┤f元。
選項(xiàng)A，納稅地點(diǎn)為煙葉收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)B、D，按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評(píng)估價(jià)格，土地增值稅稅務(wù)處理正確的是（ ?。?。
下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（ ?。?/span>
某造紙廠為增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí)，主要生產(chǎn)辦公用紙等紙制品，2023年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）從某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)原木一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額45萬元；從某木材批發(fā)商（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)原木一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元、稅額4.5萬元；從某棉農(nóng)處收購自產(chǎn)棉花一批，開具收購發(fā)票注明買價(jià)20萬元。上述款項(xiàng)均已支付，購進(jìn)原料當(dāng)月均已被生產(chǎn)車間領(lǐng)用。
（2）購進(jìn)紙漿一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元、稅額15.6萬元；委托某貨運(yùn)公司運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)該批紙漿的5%發(fā)生非正常損失。
（3）采用分期收款方式銷售辦公用紙一批，不含稅價(jià)款1500萬元，合同約定本月收取80%的貨款，余款在下月底結(jié)清；當(dāng)月底實(shí)際收到全部貨款的40%。采用預(yù)收貨款方式銷售印刷用紙一批，不含稅價(jià)款300萬元，當(dāng)月按合同約定收取全部款項(xiàng)，并已發(fā)貨70%，剩余貨物下月初發(fā)出。
（4）將2016年8月購進(jìn)的綜合樓整體改建為員工宿舍樓。該綜合樓購置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2000萬元、稅額100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣；已知該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為70%。
（5）處置一臺(tái)職工食堂使用過的設(shè)備，該設(shè)備購置時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定未抵扣，取得含稅收入1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。
（6）自建紙制品廢料綜合利用生產(chǎn)線，當(dāng)月外購凈化用材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額合計(jì)50萬元、稅額6.5萬元。銷售廢料綜合處理過程中分離出來的塑料，取得不含稅銷售額5萬元。銷售凈化處理過的紙漿，取得不含稅銷售額280萬元。為鄰近再生紙廠提供堆渣垃圾專業(yè)化處理勞務(wù)，產(chǎn)生的貨物歸委托方所有，取得不含稅服務(wù)費(fèi)15萬元。
（7）該廠當(dāng)月向水體直接排放第二類水污染物，共排放懸浮物（SS）、化學(xué)需氧量（CODcr）、氨氮、總磷各200千克；向大氣直接排放二氧化硫、一氧化碳各100千克，甲醛50千克，苯80千克，硫化氫120千克。該廠只有一個(gè)大氣排放口。
已知：該廠生產(chǎn)銷售的貨物均適用13%增值稅稅率，取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已按規(guī)定勾選并申報(bào)抵扣；該廠滿足享受增值稅優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件并已按規(guī)定申報(bào)享受。
水污染物和大氣污染物污染當(dāng)量值及稅率表
第二類污染物 | 污染當(dāng)量值/千克 | 大氣污染物 | 污染當(dāng)量值/千克 |
懸浮物（SS） | 4 | 二氧化硫 | 0.95 |
化學(xué)需氧（CODcr） | 1 | 一氧化碳 | 16.7 |
氨氮 | 0.8 | 甲醛 | 0.09 |
總磷 | 0.25 | 苯 | 0.05 |
—— | —— | 硫化氫 | 0.29 |
定額稅率為3.6元/污染當(dāng)量 | 定額稅率為1.2元/污染當(dāng)量 | ||
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）懸浮物污染當(dāng)量數(shù)＝200÷4＝50，化學(xué)需氧量污染當(dāng)量數(shù)＝200÷1＝200，氨氮污染當(dāng)量數(shù)＝200÷0.8＝250，總磷污染當(dāng)量數(shù)＝200÷0.25＝800。對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序：總磷（800）＞氨氮（250）＞化學(xué)需氧量（200）＞懸浮物（50），取前三項(xiàng)，第二類水污染物應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝（800＋250＋200）×3.6÷10000＝0.45（萬元）。（2）二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝100÷0.95＝105.26，一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)＝100÷16.7＝5.99，甲醛污染當(dāng)量數(shù)＝50÷0.09＝555.56，苯污染當(dāng)量數(shù)＝80÷0.05＝1600，硫化氫污染當(dāng)量數(shù)＝120÷0.29＝413.79。對(duì)大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)排序：苯（1600）＞甲醛（555.56）＞硫化氫（413.79）＞二氧化硫（105.26）＞一氧化碳（5.99），取前三項(xiàng)，大氣污染物應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝（1600＋555.56＋413.79）×1.2÷10000＝0.31（萬元）。（3）該廠當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝0.45＋0.31＝0.76（萬元）。
業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝67（萬元）。
業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)于從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（15.6＋0.09）×（1－5%）＝14.91（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額＝1500×80%×13%＋300×70%×13%＝183.3（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×70%＝70（萬元）。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納增值稅＝0.03（萬元）。
業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)稅額＝39（萬元）。
業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.5（萬元）。
該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝183.3＋39－（67＋14.91－70＋6.5）＋0.03＝203.92（萬元）。
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