2019年12月31日,甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該固定資產(chǎn)在合并工作底稿中的合計(jì)數(shù)為140萬(wàn)元（200-200÷5×1.5），同時(shí)應(yīng)當(dāng)編制以下抵銷(xiāo)分錄：
借：未分配利潤(rùn)——年初（200-120）80
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊24
貸：未分配利潤(rùn)——年初[（200－120）÷5÷2）]8
管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用[（200－120）÷5]16（根據(jù)固定資產(chǎn)用途確定具體科目）
綜合考慮上述合計(jì)數(shù)和抵銷(xiāo)分錄，該固定資產(chǎn)在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=140-80+24=84（萬(wàn)元）。
2016年至2019年，甲公司發(fā)生的與A倉(cāng)庫(kù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2016年12月31日，甲公司以銀行存款7240萬(wàn)元購(gòu)入A倉(cāng)庫(kù)并于當(dāng)日出租給乙公司，相關(guān)手續(xù)已完成，租期為3年，年租金為600萬(wàn)元并于每年年末收取。甲公司預(yù)計(jì)A倉(cāng)庫(kù)的使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
資料二：2019年1月1日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，A倉(cāng)庫(kù)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。
資料三：2019年12月31日，A倉(cāng)庫(kù)租期屆滿(mǎn)，甲公司將其收回并以7600萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求（“投資性房地產(chǎn)”科目寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：
借：投資性房地產(chǎn)7240
貸：銀行存款7240
將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式前已計(jì)提折舊金額=（7240-40）÷20×2=720（萬(wàn)元），將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式對(duì)留存收益的影響金額=7000-（7240-720）=480（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本7000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（360×2）720
貸：投資性房地產(chǎn)7240
盈余公積{[7000-（7240-720）]×10%}48
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn){[7000-（7240-720）]×90%}432
2019年12月31日處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=7600-7000=600（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款7600
貸：其他業(yè)務(wù)收入7600
借：其他業(yè)務(wù)成本7000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本7000
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