企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率。選項A、C、D當選。資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目是綜合計算的結(jié)果，而不是簡單的通過某一匯率折算而來。
甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的是（ ）。
選項A適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則；選項B屬于權(quán)益性交易；選項C收取的補價比例>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
2×21年12月1日，甲公司一臺設(shè)備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊90萬元，已計提減值準備20萬元。2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提當月折舊2萬元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，預(yù)計可收回金額為85萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)確認的減值損失金額為（ ）萬元。
2×21年12月31日，減值測試前該設(shè)備的賬面價值=200-90-20-2=88（萬元），預(yù)計可收回金額為85萬元，可收回金額小于其賬面價值，發(fā)生減值，應(yīng)計提減值損失金額=88-85=3（萬元），選項B當選。注意固定資產(chǎn)已計提的減值不能轉(zhuǎn)回。
2×21年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬元，累計攤銷為200萬元，該土地使用權(quán)的公允價值為500萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的是（ ）。
轉(zhuǎn)換日，相關(guān)會計分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 500
累計攤銷 200
貸：無形資產(chǎn) 650
其他綜合收益 50
綜上，應(yīng)確認投資性房地產(chǎn) 500 萬元和其他綜合收益 50 萬元，選項 C 不當選、選 項 D 當選。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，選項 A 不當 選。轉(zhuǎn)換日土地使用權(quán)的公允價值大于賬面價值，差額在貸方，應(yīng)記入“其他綜合 收益”科目，選項 B 不當選。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月31日，甲公司一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為580萬元，2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為620萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額為（ ）萬元。
2×21年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額=（620-500）×25%=30（萬元），選項C當選。
2×21年，甲公司發(fā)生的與股份投資相關(guān)的交易或事項如下:
資料一: 2×21年2月1日， 甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
資料二: 2×21年4月10日， 乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。
資料三: 2×21年6月30日， 甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為1850萬元。
資料四: 2×21年8月10日， 甲公司為實現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元進一步購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當日，甲公司原持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元，至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖υ撏顿Y采用權(quán)益法核算。
其他資料：甲公司按照凈利潤的 10% 提取盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
要求（“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）：
借：其他權(quán)益工具投資——成本2000
貸：銀行存款2000
2021 年 4 月 10 日，甲公司確認應(yīng)收股利的會計分錄如下。
借：應(yīng)收股利100
貸：投資收益100
2021 年 4 月 20 日，甲公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄如下。
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收股利100
借：其他綜合收益150
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
長期股權(quán)投資的初始投資成本=2200+5500=7700（萬元）
借：長期股權(quán)投資——投資成本7700
其他權(quán)益工具投資——公允價值變動150
貸：其他權(quán)益工具投資——成本2000
銀行存款5500
盈余公積［（2200-1850）×10%］35
利潤分配——未分配利潤［（2200-1850）×90%］315
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：其他綜合收益150
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