題目
[單選題]2018年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2019年至2023年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為（ ?。┤f元。本題來源：2020年中級《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題一
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答案解析
答案：
D
答案解析：2019年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-（180-30）×5/15=130（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=144-130=14（萬元）。
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第1題
[單選題]下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)A、B、C 均屬于會計(jì)估計(jì)變更。
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第2題
[單選題]甲公司于2017年6月20日以銀行存款1500萬元外購一條生產(chǎn)線并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為1209萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為13年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2019年末該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（ ）萬元。答案解析
答案：
A
答案解析：2018 年12 月31 日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1350萬元（1500-1500÷15×1.5），大于預(yù)計(jì)可收回金額1 209 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為141 萬元（1350-1209）。生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備后應(yīng)當(dāng)按照新的賬面價(jià)值和重新預(yù)計(jì)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，采用直線法折舊，故2019 年年末該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1209-1209÷13=1116（萬元）。
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第3題
[單選題]2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1月1日以100萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)對該專利技術(shù)計(jì)提攤銷的金額為（ ）萬元。答案解析
答案：
A
答案解析：2019 年1 月1 日，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=240-240÷5=192（萬元）。由于甲公司簽訂協(xié)議于2021 年1 月1 日以100 萬元出售該無形資產(chǎn)，因此應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值，經(jīng)估計(jì)無形資產(chǎn)尚可使用年限變?yōu)? 年（2019 年至2020 年，2021 年1 月1 日將售出），預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?00 萬元，屬于會計(jì)估計(jì)變更，后續(xù)計(jì)量采用未來適用法，故2019 年無形資產(chǎn)的攤銷金額=（192-100）÷2=46（萬元），選項(xiàng)A 正確。
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第4題
[判斷題]實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退期間分期計(jì)入損益。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。
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第5題
[判斷題]在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷母子公司間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益形成的暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（ ?。?/span>答案解析
答案：
B
答案解析：企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。
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