（1）
①G公司的相關(guān)處理正確
②理由：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
（2）
①匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
②企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
a.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
b.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
c.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
d.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
e.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
f.企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。
第a至第c項(xiàng)為必備資料。
某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：
（1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬元；舊燈具入賬價(jià)值2萬元，新燈具入賬價(jià)值5萬元。
（2）將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。
該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：
更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值×稅率（1.2%）
廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%）
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)稅。
2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬元。稽查局按照規(guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以未繳稅款及滯納金為由決定不予受理。
請回答下列問題：
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍（任意寫2個(gè)以上即可）：
①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：
A.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
B.直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；
B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
甲公司2016年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2017年7月登記為增值稅一般納稅人。甲公司會計(jì)核算遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2019年度利潤總額計(jì)算過程如下表所示：
2019年1月1日～2019年12月31日 金額單位：元
| 行次 | 項(xiàng)目 | 金額 |
| 1 | 一、營業(yè)收入 | 33796250.79 |
| 2 | 減：營業(yè)成本 | 20584231.32 |
| 3 | 減：稅金及附加 | 235767.50 |
| 4 | 減：銷售費(fèi)用 | 2077222.81 |
| 5 | 減：管理費(fèi)用 | 5103016.49 |
| 6 | 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 387251.46 |
| 7 | 減：資產(chǎn)減值損失 | 175620.37 |
| 8 | 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 | 0 |
| 9 | 加：投資收益 | 294136.45 |
| 10 | 二、營業(yè)利潤 | 5527277.29 |
| 11 | 加：營業(yè)外收入 | 1582868.77 |
| 12 | 減：營業(yè)外支出 | 1037496.39 |
| 13 | 三、利潤總額 | 6072649.67 |
某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題（涉及金額的，單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。
資料一：
甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70%的政策和企業(yè)所得稅減計(jì)收入的優(yōu)惠政策。已知2019年度該部分收入總計(jì)29055210.61元，即征即退增值稅1016932.37元，已全部計(jì)入“其他收益”。
資料二：
2019年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金”，對一臺設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，會計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失175620.37
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金——××存貨80620.37
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金——××設(shè)備95000.00
已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷的會計(jì)處理。
資料三：
2019年11月與乙公司簽訂房屋租賃合同，將一棟自有房產(chǎn)（2017年購入）出租給乙公司，合同約定租期一年，起租日為2019年12月1日，租金120000元（含稅）于2019年12月1日一次性支付，甲公司如約收到租金并開具增值稅專用發(fā)票，甲公司會計(jì)處理如下：
借：銀行存款120000
貸：預(yù)收賬款110091.74
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9908.26
借：預(yù)收賬款9174.31
貸：其他業(yè)務(wù)收入——××房屋租金收入9174.31
資料四：
2019年12月向某基金會捐贈600000元用于資助養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。企業(yè)會計(jì)處理如下：
借：營業(yè)外支出——公益性捐贈600000
貸：銀行存款 600000
附有基金會開具的由省級財(cái)政部門印制的公益性捐贈票據(jù)。
資料五：
甲公司2019年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務(wù)派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示（金額單位：萬元）。
| 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | |
| 季初資產(chǎn)總額 | 5010 | 5030 | 4980 | 4990 |
| 季末資產(chǎn)總額 | 5030 | 4980 | 4990 | 4998 |
| 季度平均 | 5020 | 5005 | 4985 | 4994 |
要求：
需要調(diào)整，應(yīng)納稅調(diào)增。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應(yīng)納稅調(diào)增。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額175620.37元。
①增值稅處理正確。采用預(yù)收款方式提供的租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以增值稅的銷項(xiàng)稅額＝120000÷（1＋9%）×9%＝9908.26（元）。
②企業(yè)所得稅處理正確，無須調(diào)整。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。所以2019年確認(rèn)的租金收入＝120000÷（1＋9%）÷12＝9174.31（元）。
2019年公益性捐贈支出稅前扣除限額＝6072649.67×12%＝728717.96（元）；
2018年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出金額為200000元，可以在2019年稅前扣除，納稅調(diào)減200000元；
2019年公益性捐贈支出稅前扣除限額的剩余額度＝728717.96－200000＝528717.96（元）＜2019年度實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出600000元，所以2019年發(fā)生的公益性捐贈支出可以稅前扣除528717.96元，需納稅調(diào)增＝600000－528717.96＝71282.04（元）
2019年公益性捐贈支出共計(jì)納稅調(diào)減＝200000－71282.04＝128717.96（元）。
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈支出金額為71282.04元。
不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
理由：
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
從業(yè)人數(shù)＝267＋58＝325（人）＞300人
資產(chǎn)總額＝（5020＋5005＋4985＋4994）/4＝5001（萬元）＞5000萬元
所以甲公司不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
①不繳納增值稅。股息、紅利不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
②可以免征企業(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于企業(yè)的免稅收入，免征企業(yè)所得稅。
可以。
理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝2160000－180000＝1980000（元）。
或Ctrl+D收藏本頁