①甲公司的處理不正確；
②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；
③調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整36
貸：應(yīng)收賬款36
借：發(fā)出商品30
貸：以前年度損益調(diào)整30
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.5
貸：以前年度損益調(diào)整1.5
借：盈余公積0.45
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.05
貸：以前年度損益調(diào)整 4.5
①甲公司2021年的會(huì)計(jì)處理正確；
②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；
③調(diào)整分錄如下：
1.將預(yù)估賠款調(diào)整為實(shí)際金額
借：預(yù)計(jì)負(fù)債8
貸：其他應(yīng)付款７
以前年度損益調(diào)整１
2.遞延所得稅資產(chǎn)21年計(jì)提了2萬(wàn)元，應(yīng)全部轉(zhuǎn)回
借：以前年度損益調(diào)整2
貸：遞延所得稅資產(chǎn)2
3.調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.75
貸：以前年度損益調(diào)整（7×25%）1.75
4.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目余額
借：以前年度損益調(diào)整0.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67
盈余公積0.08
企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。（ ）
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表時(shí)，不能調(diào)整貨幣資金收支項(xiàng)目的金額。
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額＝200×（1-25%）×（1-10%）＝135（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債800
貸：其他應(yīng)付款600
以前年度損益調(diào)整200
借：其他應(yīng)付款600
貸：銀行存款600
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（600×25%）150
貸：以前年度損益調(diào)整150
借：以前年度損益調(diào)整200
貸：遞延所得稅資產(chǎn)200
借：以前年度損益調(diào)整150
貸：未分配利潤(rùn)135
盈余公積15
甲公司2021年5月銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，貨款為100萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定,乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后兩個(gè)月內(nèi)付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2021年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2021年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為200萬(wàn)元，其中95萬(wàn)元為該項(xiàng)應(yīng)收賬款。甲公司于2022年1月30日收到法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的60％，按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。
假定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2022年3月31日，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得足夠的用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。
要求：編制甲公司該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)調(diào)整分錄。
（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：
應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=100×40%-5=35(萬(wàn)元）
借：以前年度損益調(diào)整35
貸：壞賬準(zhǔn)備35
（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)8.75
貸：以前年度損益調(diào)整（35×25%）8.75
（3）留存收益調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)26.25
貸：以前年度損益調(diào)整（35-8.75）26.25
借：盈余公積2.625
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（26.25×10%）2.625
甲公司2021年11月8日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元（不含增值稅，增值稅稅率為13％）。甲公司發(fā)出商品后，已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，甲公司確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本100萬(wàn)元。2021年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。
假定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2022年3月31日，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得足夠的用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。
要求：編制甲公司該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)調(diào)整分錄。
（1）調(diào)整銷(xiāo)售收入：
借：以前年度損益調(diào)整120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15.6
貸：應(yīng)收賬款135.6
（2）調(diào)整銷(xiāo)售成本：
借：庫(kù)存商品100
貸：以前年度損益調(diào)整100
（3）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5
貸：以前年度損益調(diào)整5
（4）調(diào)整留存收益：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15
貸：以前年度損益調(diào)整15
借：盈余公積1.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5
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