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甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。2021年度財務(wù)報表在2022年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)報出。

資料一：2021年12月1日，甲公司委托乙公司銷售Q商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷商品的手續(xù)費(fèi)；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的Q商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2021年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出Q商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為3.12萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額25.92萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2021年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款60　

  貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)成本50　

  貸：庫存商品50

借：銀行存款25.92

       銷售費(fèi)用1.2　

  貸：應(yīng)收賬款24

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.12

資料二：2021年8月1日，甲公司因合同糾紛被丙公司告上法院，要求甲公司賠償10萬元，甲公司咨詢法律顧問后認(rèn)為很可能賠償金額為8萬元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償7萬元。假定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許再預(yù)計時稅前抵扣，只有在實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。甲公司2021年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）：

借：營業(yè)外支出8

　貸：預(yù)計負(fù)債8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

　貸：所得稅費(fèi)用2