企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，在收到時直接計入其他收益。
或有事項滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，對于基本確定能夠收到的補(bǔ)償應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為一項資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），不得作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減。
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：長期股權(quán)投資——投資成本（3950+50）4000
貸：銀行存款4000
借：長期股權(quán)投資——投資成本（14000×30%-4000）200
貸：營業(yè)外收入200
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（2000×30%）600
貸：投資收益600
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（100×30%）30
貸：其他綜合收益30
所以，選項A、B、C正確；企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資，取得時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入長期股權(quán)投資成本中，選項 D 錯誤。
（本題已根據(jù)最新教材改編）甲公司系增值稅一般納稅人，2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年4月20日。甲公司在2021年1月1日至2021年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
資料一：2021年1月5日，甲公司于2020年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
資料二：2021年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元。在2021年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。
資料三：2021年3月10日，注冊會計師就甲公司20年財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊會計師認(rèn)為甲公司2020年度多計提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
其他資料：本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
甲公司2021年1月5日給予乙公司的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相關(guān)會計處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13
貸：其他應(yīng)付款113
借：其他應(yīng)付款113
貸：銀行存款113
借：盈余公積（100×10%）10
利潤分配——未分配利潤（100×90%）90
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100
甲公司2021年2月5日購買丙公司股權(quán)屬于當(dāng)期新發(fā)生事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項。相關(guān)會計處理如下：
借：長期股權(quán)投資（55000+5000）60000
貸：銀行存款55000
交易性金融資產(chǎn)——成本4500
——公允價值變動400
投資收益100
甲公司2021年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相關(guān)會計處理如下：
借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備20000
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000
貸：盈余公積（20000×10%）2000
利潤分配——未分配利潤（20000×90%）18000
（本題已根據(jù)最新教材改編）2018年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：
資料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2018年10月31之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2018年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2018年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。
資料二：2018年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2019年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計該積分的兌換率為80%。
資料三：2018年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2018年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2017年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。
資料四：2018年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2018年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%。2018年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。
其他資料：A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
2018年9月1日，確認(rèn)銷售收入與銷售成本的會計分錄如下：
借：銀行存款800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 [2000×0.4×（1-10%）] 720
預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 [2000×0.4×10%] 80
借：主營業(yè)務(wù)成本 [2000×0.3×（1-10%）] 540
應(yīng)收退貨成本 [2000×0.3×10%] 60
貸：庫存商品600
2018年9月30日，重新評估退貨率后的會計分錄如下：
借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 [2000×0.4×（10%-5%）] 40
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
借：主營業(yè)務(wù)成本 [2000×0.3×（10%-5%）] 30
貸：應(yīng)收退貨成本30
2018年10月31日，實(shí)際發(fā)生銷售退回的會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入8
預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款40
貸：銀行存款48
借：庫存商品36
貸：應(yīng)收退貨成本30
主營業(yè)務(wù)成本6
2018年12月1日獎勵積分的單獨(dú)售價=125×1×80%=100（萬元），甲公司按照B 產(chǎn)品和積分單獨(dú)售價的相對比例對交易價格進(jìn)行攤銷：
B 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r格=[400÷（400+100）]×400=320（萬元）
積分分?jǐn)偟慕灰變r格=[100÷（400+100）]×400=80（萬元）
2018年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬元。
借：銀行存款400
貸：主營業(yè)務(wù)收入320
合同負(fù)債80
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[3050-（150-100）]×20%=600（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600
貸：投資收益600
甲公司2018年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)=1500×（80%×0+15%×3%+5%×6%）=11.25（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本11.25
貸：預(yù)計負(fù)債11.25
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