民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，2018年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會(huì)費(fèi)1200元（3600÷3）。
政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余，選項(xiàng)A、B、D當(dāng)選。凈資產(chǎn)是屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，選項(xiàng)C不當(dāng)選。
企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)確定職工薪酬金額。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2018年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2018年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：甲公司2017年12月20日取得并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2018年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。
資料二：2018年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2018年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
資料三：2018年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。其中公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。
其他資料：本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
2018年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150÷5=120（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬(wàn)元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用5
貸：遞延所得稅負(fù)債5
2018年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：其他綜合收益12.5
2018年度的應(yīng)納稅所得額= 3000-20+200=3180（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用795
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅795
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