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題目

[單選題]某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月從A國進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（　?。┰?。

A.5600
B.15008
C.13338
D.14040

本題來源：第五節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： D

答案解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅時(shí)也適用13%和9%的稅率，除特殊情況外，不適用征收率。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=85500×（1+20%）÷（1-5%）×13%=14040（元）。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（　　）。

A.甲進(jìn)出口公司
B.乙工業(yè)企業(yè)
C.丙貨運(yùn)代理人
D.國外銷售商

答案解析

答案： A

答案解析：代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

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第2題

[單選題]甲外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2025年2月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價(jià)為200萬元，另該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)22萬元。該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A.34.63
B.32
C.38.4
D.38.6

答案解析

答案： A

答案解析：關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格=200+22=222（萬元）；應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=222×20%=44.4（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=222+44.4=266.4（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=266.4×13%=34.63（萬元）。

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第3題

[單選題]下列關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理的說法中，正確的是（　　）。

A.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)分別繳納增值稅和關(guān)稅
B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理依據(jù)不包括《海關(guān)法》
D.納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款

答案解析

答案： B

答案解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物的增值稅除另有規(guī)定外由海關(guān)代征；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物增值稅的征收管理，依據(jù)《稅收征收管理法》《海關(guān)法》《關(guān)稅法》和《進(jìn)出口稅則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

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