選項(xiàng)A，已經(jīng)確認(rèn)收入的商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回應(yīng)該沖減銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)B、D，企業(yè)為第三方或客戶(hù)代墊、代收款項(xiàng)，不計(jì)入銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣屬于可變對(duì)價(jià)，會(huì)影響銷(xiāo)售收入。 提示：注意題干表述為增值稅一般納稅人。
企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品要作為“發(fā)出商品”核算，借記“發(fā)出商品”科目（選項(xiàng)D正確），貸記“庫(kù)存商品”科目（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。 企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料的收發(fā)及結(jié)存，對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)作為“在途物資”核算，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“材料采購(gòu)”科目借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本，是材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)所用的科目，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
發(fā)出商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
①企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到“很可能收回”收入確認(rèn)條件時(shí)：
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
②已發(fā)出的商品被退回：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
③收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)：
確認(rèn)收入：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
滿(mǎn)足下列條件之一，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：
（1）客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。
（2）客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品。
（3）企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。
【知識(shí)點(diǎn)拓展】
在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入
1.判斷條件
滿(mǎn)足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：
（1）客戶(hù)在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。
（2）客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品。
（3）企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。
2.確認(rèn)收入
（1）對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、時(shí)間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度，并且在確定履約進(jìn)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除那些控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶(hù)的商品和服務(wù)。具體計(jì)算公式如下：
①本期確認(rèn)收入＝交易價(jià)格×履約進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)確認(rèn)收入
②成本=實(shí)際發(fā)生額
企業(yè)和客戶(hù)簽訂的合同，既有銷(xiāo)售商品又有提供服務(wù)時(shí)，且銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)具有高度關(guān)聯(lián)的，則表明銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)不可單獨(dú)區(qū)分，二者應(yīng)該合并確認(rèn)為單項(xiàng)履約義務(wù)。
或Ctrl+D收藏本頁(yè)